企业财务分析报告

　　企业财务分析报告（1）：

　　20XX年，学院在党委的正确领导和全体教职员工的共同奋力下，各项工作稳定、协调发展。学院的办学规模进一步扩大，学院的收入和支出也创历史的新高；为解决图书馆及风雨操场的建设资金，在市政府的协调下，经过政府有关部门协助，学院在农信社新增贷款6500万元，用于上述项目的建设和支付首期工程的欠款以及到期银行贷款本金偿还；目前，学院的借款余额已经到达了2.2亿元。在这种情景下，学院本着“保工资、保运作、保稳定”的原则，除了严格按年初预算执行以外，年度内我们在资金运作极其困难的情景下筹出部分资金解决了新建的三栋学生宿舍室内设备和二期工程水泵房、电房、电缆等配套项目的支出。下头我向代表们具体报告学院20XX年度的财务运作情景：

　　一、20XX年学院财务决算情景

　　(一)学院基本情景

　　截止到20XX年12月31日，学院在校大中专学生人数为12900多人，事业编制人员数为360人，自筹供给人员数为240人，临时工人数42，离退休人员数138人。20XX年末学院资产账面总额为22823万元，其中：固定资产11882万元，负债总额为13160万元(不包含1亿元的国家开发银行借款和检察院827万元的借款)，净资产总额为9663万元；当年实现总收入为13865万元，加上往年事业基金结余924万元，本年度可支配收入为14789万元；总支出为17008万元，总支出中有2897万元是银行贷款支出。本年度收入总额比上年度增收2400多万元，支出总额比上年度增加6009万元。

　　(二)20XX年财务收支情景分析

　　1、收入方面

　　全年实现总收入13865万元，收入预算完成率为115.39%，较20XX年同期增长21%，增加收入2400多万元。其中：

　　(1)事业收入8117万元，占总收入的58.54%，较20XX年增加了1541万元，增长23.43%。事业收入增加的主要原因是在校学生规模增大，学杂费增加。

　　(2)财政补助收入4057万元，包括了新校区建设贷款贴息及征地款1411万元，正常经费914万元，离退休经费225万元，专项购置费300万元，国家助学奖学金907万元，省专项拨款300万元。财政补助收入占总收入的29.26%，较20XX年减少了76万元，减少了1.87%。财政补助收入减少的原因，主要是由于财政贴息由20XX年的1699万元减少到911万元，另外，国家助学奖学金比上一年的223万元增加了684万元的拨款，省专项补助资金比上一年的400万元减少了100万元。

　　(3)其他收入为1691万元，占总收入的12.2%，较20XX年增加961万元。增加的主要原因是我院新校区规划外的一块230多亩土地由政府收回，按原先征地补偿标准拨给我院补偿款1416万元，并指定用于归还已到期的银行贷款本金和首期工程欠款的支出。

　　2、支出方面

　　全年总支出为17007万元(含新校区建设贷款贴息及征地款1411万元)，支出预算完成率为135.51%，较20XX年同期增长54.64%，增加支出6009万元。其中：

　　(1)人员经费支出5379万元(含退休人员)，包括基本工资支出613万元，补助工资支出634万元，其他工资支出2901万元，社会保障费支出1231万元。人员经费支出占总支出的31.63%，较20XX年同期增加802万元，增长17.52%。人员的基本工资、补助工资、其他工资和社会保障费等项目的支出均有小幅度增长。

　　(2)公用经费支出4320万元，包括福利费支出257万元，公务费支出565万元，教学业务费支出825万元，设备购置费支出958万元，修膳费支出304万元，其他费用支出313万元，业务招待费支出84万元，助学、奖学金支出1014万元。公用经费支出占总支出的25.4%，比去年增加1086万元，增长33.58%。其中增长较大的有：教学业务费为825万元，比上一年的584万元增加了241万元，增长41.27%。业务费增长的主要因素是学院重视对教学、科研、专业建设、评估、学生招生就业等方面运作的投入相对加大，②学生奖、助学金1014万元比上一年的192万元增加了822万元的支出，增长428.12%，增加的主要原因是省财政对大、中专学生的奖、助学金拨款。公用经费中的其他项目基本上按年初预算标准执行，也基本坚持上一年的支出水平且略有增加。

　　(3)自筹基建支出为5897万元万元，包括了归还检察院借款550万元，支付新会农信社借款及利息329万元，归还建设银行第一期本息201万元，归还学生宿舍投资商伍财茂投资及回报280万元，归还国资委借款100万元，支付新校区首期工程欠款2518万元，支付二期工程包括水电房、电缆等配套工程507万元，办理原三校区土地转让契税212万元，图书馆工程进度款1200万元。自筹基建支出中有2897万元是在新增贷款6500万元中支付，其余3000万元是学院自筹和土地收入中支付。自筹基建支出占总支出的34.67%。

　　(4)专项支出为1411万元，包括专项征地费支出500万元，财政贴息支出911万元。专项支出占总支出的8.3%。

　　(5)本年度学院实行部门零基预算，从执行的结果来看，多数部门的费用支出都能控制在年初的预算额度内，说明多数部门都能本着为学院当家的原则厉行节俭、科学理财。其中继续教育部超额完成了学院下达的创收指标，创收总额比上20XX年多出130万元，增长了23.6%，在此，我仅代表学院财务处，向支持学院财务处工作的各部门表示衷心的感激。

　　(三)收支不平衡的原因

　　从前面的数据我们能够看到，20XX年度学院支出超出了收入，主要原因是：

　　1、自筹基建支出占总支出的比例较大。

　　20XX年自筹基建支出为5897万元，占总支出的34.67%。其中2897万元的资金来源是银行贷款，余下的3000万元由学院自筹，直接影响了学院的费用运作，增大了学院资金运作的压力。

　　2、人员经费大幅增加。

　　教职工待遇稳步提高，人员经费由20XX年的4577万元增加到20XX年的5379万元，增长了17.52%。

　　3、教学经费增加。

　　20XX年学院加大了教学投入，教学业务费由20XX年的584万元增加到852万元，增长了41.27%；同时教学仪器设备、办公设备和图书的购置费也增多了，由20XX年的883万元增加到20XX年的958万元，增长了8.5%。

　　二、20XX年度财务收支预算情景

　　20XX年学院财务收支预算还是以部门预算为主，以财政年度为预算年度；学院党委和行政领导对20XX年度的财务收支预算十分重视，也提出了具体要求，预算项目和专项经费资金项目也要细化到具体事项。20XX年学院财务收支预算分为四部分：第一部分是学院专项经费预算，在保证人员福利、日常公务经费等支出的基础上，把支出重点放在教学科研、教学设备的投入上；第二部分是教学系部经费预算，按照系部实际需求来确定；第三部分是教辅、行政部门正常办公经费预算；第四部分是学院统筹经费预算。

　　(一)收入预算情景：

　　学院收入(含附属中职)主要包括三部分：财政补助收入、事业收入及其他收入。预计20XX年度学院总收入合计为13223万元。包括：

　　⑴财政补助收入4317万元，其中包括正常经费912万元；离退休经费230万元；专项购置费300万元；专项征地费500万元；新校区建设贷款财政贴息1275万元；国家助学奖学金800万元；省专项经费拨款300万元。

　　⑵事业收入8905万元

　　其中包括大专生学杂费6477万元；中专生学杂费1565万元；继续教育收入650万元；其他(包括银行存款利息收入、铺位出租收入、科研经费等收入)213万元。

　　⑶其他捐赠收入：香港建滔化工集团已明确表示，由于受国际金融危机的影响，每年捐赠我院100万元奖助学金，今年暂停捐助。所以今年的捐赠收入可能没有发生。

　　(二)收入预算情景分析

　　(1)财政补助收入4317万元，占总收入的32.65%，比20XX年实际执行数多出260万元，增加的主要原因是20XX年底学院新增加银行贷款6500万元，由财政贴息。

　　(2)事业收入8906万元(含中专、继续教育收入)，占总收入的67.35%。目前，我院在校大专生人数是8781人，成人插班生180人，20XX年毕业生人数是2300多人，今年的招生计划是3200多人，20XX年在校学生人数(含成人插班生)将到达9960多人。中专按4000人规模计算。

　　(三)支出预算情景：

　　学院经费支出(含附属中职)主要包括：人员经费支出、公用经费支出、自筹基建经费支出及专项经费支出四部分。预计20XX年度支出合计为16522万元。

　　⑴人员经费支出5915万元(含离退休人员)

　　其中包括基本工资支出655万元；补助工资支出697万元；其他工资支出3094万元；社会保障费支出1289万元。新增人员工资180万元。

　　⑵公用经费支出4175万元

　　其中包括福利费273万元；公务费585万元；教学业务费907万元；设备购置费800万元；修缮费240万元；其他费用344万元；业务招待费80万元；助学金、奖学金946万元。

　　⑶自筹基建经费支出4657万元

　　其中包括归还国资委借款100万元；二期学生宿舍投资及回报180万元；农信社3500万元贷款利息259万元，图书馆工程款1800万元；风雨操场工程款500万元，归还国家开发银行贷款本金1000万元，归还中行(市检察院)借款818万元。

　　⑷专项经费支出1775万元

　　其中包括财政补助专项征地费支出500万元；新校区建设贷款财政贴息1275万元。

　　(四)支出预算情景分析

　　(1)人员经费支出5915万元，占总支出的35.8%，该项支出占总收入的44.73%；人员经费比上一年度净增536万元，增幅9.96%。

　　(2)公用经费支出4175万元，占总支出的25.27%，该项支出占总收入的31.57%；但公用经费比20XX年度减少了145万元的支出。公用支出中用于教学业务费经费和学生奖助学金的比例最大，各占公用经费支出的21.72%和22.66%。用于设备购置费的支出占公用经费支出的19.16%，主要用于教学设备和新图书馆设备的购置；余下36.46%的公用经费主要是用于维持四个校区办公公务、后勤保障等正常运作支出。

　　(3)自筹基建经费支出4657万元，占总支出的28.18%，占总收入的35.22%，其中图书馆和风雨操场工程2300万元，资金来源是礼乐农信社贷款(20XX年已用1200万元)，归还国家开发银行贷款本金1000万元，资金来源是潮连农信社贷款(20XX年底新增贷款3000万元)。其余1357万元，由学院收入中自筹经费支出。

　　(4)专项经费支出1775万元，占总支出的10.74%，该项支出占总收入的13.42%。该项支出的经费来源是由财政拨款。

　　关于20XX年度学院部门财务收支预算的详细情景，经学院有关部门核准以后将以文件的形式发到院属各部门。

　　(五)执行20XX年度财务预算的保证措施：

　　为了能顺利完成20XX年度财务收支预算计划，进取增收节支，特提出以下几点措施：

　　1、各单位要从大局出发，做好过紧日子的准备，充分利用自身优势，想方设法向外创收，同时压缩不合理的办公开支，保证重大活动和部门基本运行费用的支出。

　　2、继续有效益的扩大招生规模，增加学生人数，加大继续教育创收渠道，增加学杂费收入。

　　3、各系部加大学生欠费的摧缴力度，把好新生入学缴费的第一道关卡。

　　4、利用预算查询系统加强预算执行情景的跟踪监控，发挥经费使用预警机制的作用，对预算执行情景及时进行分析，及时调整预算方案，确保20XX年度预算目标的实现。

　　企业财务分析报告（2）：

　　近年来，会计界一向在倡导企业财务人员要由“账房先生”向“业务伙伴”“价值创造者”主角转变，实现业财融合。要到达这个目标，真正体现财务人员价值的地路径就是把会计信息翻译成管理信息，为企业管理决策者供给有价值的财务分析报告。

　　一、当前企业财务分析报告存在的问题

　　1.目的单一。目前的财务分析和管理报告，主要目的是为企业内部绩效考核评价所用，对于如何支持企业经营决策较少。

　　2.分析主题、维度单一。大部分单位的财务分析由于核算精细度的问题，数据维度较为单一，基本是围绕组织维度（如部门、子公司）进行核算和分析，缺乏对项目、产品、客户等多维度的分析。

　　3.业务溯源本事弱。财务数据和业务数据没有整合，分析大部分是财务数据的罗列，“就财务说财务”，缺乏对业务动因的理解和挖掘，与业务贴合度差，所以分析报告缺乏对重大风险、重点问题的提示资料，缺少从财务视角给出管理改善提议。

　　4.分析方法较为基础。大部分企业的财务分析只作了实际完成与预算的比较和同环比分析，缺少如敏感度分析、情景分析、长期趋势分析、对标分析等较为灵活、前瞻性强的分析方式来说明内部管理问题的实质原因，导致管理层对财务分析的价值认识不够。

　　5.分析报告可读性差。分析数据罗列多而全，非财务背景的阅读者较难理解。整个报告结构重点不突出，较少使用图形、仪表盘等，可读性低。

　　二、财务分析报告体系应包含的资料

　　财务分析报告是为管理决策服务的，应当从多角度、多方位去分析企业的经营状况和存在问题，用不一样的情景去分析企业所作决策的财务指标。财务分析报告是一个体系，至少应涵盖以下资料：

　　1.基于企业历史数据和管理会计资料的财务分析。这类分析是在总结前期企业经营取得的业绩和亮点的基础上，查找薄弱环节，为企业内部考核和解决管理短板供给决策依据。主要包括：

　　1.1预算分析报告。主要是结合年初制定的财务预算，按照各业务单元或预算主体承接的预算指标，分析预算完成情景，与序时进度的差异，查找预算没有完成和超预算的原因，要求预算主体制定措施，确保预算指标的完成，如是年初预算编制条件或外部环境发生重大变化，提出预算调整提议方案。

　　1.2财务业绩分析报告。主要是分析企业效益的来源和影响企业效益的关键因素。包括：

　　（1）收入增长分析。主要分析收入的结构，为企业制订合理的经营策略供给依据。应从几个维度来分析：分产品，分析各类收入占总收入的比重及增减情景，对当期利润的影响；分区域，分析不一样区域收入的增减情景和原因，是区域政策因素还是天然环境变化，或是当地消费者需求发生变化，不一样区域收入的变化对企业效益的影响；分部门（业务单元），分析不一样业务单元收入增减对企业效益的影响；还要分析内生性收入增长趋势，分析企业现有资源的利用效率和潜力。

　　（2）盈利本事分析。主要为企业产品结构调整和成本控制供给决策依据。

　　一是不一样产品的盈利本事分析，分析现有产品（业务）的毛利水平和占有资源情景，运用情景假设法分析在现有资源下，哪种产品组合结构能够实现企业利润最大化；

　　二是产品全成本结构分析，主要分析企业成本的构成和产品全价值链的成本，查找企业可降的成本和降成本的重点，并经过价值链分析查找不增值作业，为管理层优化成本结构和作业流程供给决策支持；

　　三是成本对标分析，将企业成本和竞争对手比较，为企业制订竞争策略、弥补短板、消除劣势供给依据，还要将企业自制零件成本与外部购买成本比较，为业务是否外包供给依据；

　　四是成本要素动因分析，分析影响各成本要素产生和高低的主要事项，能否优化或取消以降低企业成本。如不一样产品质量标准下的外赔费用分析比较。

　　五是可控费用分析，经过对每项可控费用的增减趋势分析，查找最佳控制方法。

　　2.基于企业未来管理与决策的财务分析。主要是经过建立财务分析模型，测算各种情景下的模拟财务数据，为企业决策供给依据。主要包括：

　　2.1为制定企业战略服务的财务分析。企业战略目标的主要指标是利润或企业的价值。财务要根据企业的战略规划，结合各业务的发展目标及所占用资源的多少，测算不一样业务组合下的财务指标，以及乐观、悲观和最可能实现情景下的财务指标，和不一样发展模式（自我滚动发展还是靠兼并重组发展）下的财务指标，为企业制定战略路径和措施供给依据。

　　2.2基于新产品（业务）决策的财务分析。经过组织相关业务部门对新产品的价格、市场容量、企业投入的资源、产品成本等进行分析，一是为企业是否投产该产品供给测算依据；二是为产品设计成本优化供给依据，即在新产品在投入生产前优化产品设计成本，为企业扩大盈利空间；三是为生产制造产品供给成本控制标准。

　　2.3企业投资决策的财务分析。固定资产投资决策分析在财务管理的课本中讲的比较详细，不做赘述。企业并购重组的财务分析是投资决策的关键，除了对被并购方的估值、风险进行分析外，还应当对本企业的财务承担本事及并购后对本企业的财务影响进行分析，防止因并购导致集团母体出现财务危机。

　　2.4企业筹融资方式的财务分析。分析各种融资方式的财务成本是财务人员的强项，可是企业筹融资方式的分析除了融资成本外，还应当分析如何将企业的资源和筹融资方式结合起来，实现企业效益最大化。如，将企业的哪部分业务经过上市或利用已有的资本平台，从资本市场上融资，需要满足什么条件，应当怎样做；在什么时间应当发行债券，发行规模应当控制在多少，才能满足长期资金使用。

　　3.基于企业经营风险的分析与评估。风险管理越来越被企业管理人员重视，经营风险的发生将会导致财务风险的出现，甚至使企业破产。企业经营风险的分析与评估应是财务分析报告体系的重要组成部分。风险分析报告应包括：从现金流风险出发分析新业务、发展较快的业务的业务流程，评估业务风险；从资产的流动性出发，分析资产的变现本事和可收回性，评估现有占用资产的风险，如对逾期应收帐款按逾期原因分析（质量问题、客户资金困难还是有意讨债等），为企业制订收款政策和措施供给支持，还能够经过对公司的欠款大户的财务状况分析，采取应对措施；分析债务规模与企业收入规模的匹配度，和债务结构与企业资产结构的匹配度，评估企业的财务风险。

　　4.专项分析报告。主要针对企业经营中的某个专题或某项业务开展的分析。包括质量成本分析，股权投资效果分析，固定资产投资效果分析，税务筹划报告等。

　　三、如何写出高质量的财务分析报告

　　首先是明确需求，提高认知。经过与管理层、业务部门的沟通的交流，明确报告使用者的需求，尤其要加强对领导需求的理解。第二，提高会计核算的精细度，按照管理会计要求设立明细科目或辅助帐，保证财务数据全面、准确、可用。第三，提高财务分析对业务的溯源本事。要加强与业务人员的沟通，取得业务部门对财务报告的认同和支持。要整合业务数据和财务数据，经过对财务数据追溯到业务数据，发现和挖掘财务数据背后的业务动因，避免“就财务数据说财务”的情景。第四，要丰富分析方法。根据数据逻辑，研究较好的分析方法，以保证数据内在联系能清晰呈现。要加强综合、动态分析方法的灵活运用，使财务数据的事后描述逐渐向前端预测转移。第五，要提升“讲故事”的本事。报告要突出重点，图文并茂，灵活运用图标、仪表盘等表现形式，增强报告的可读性。第六，能够提出操作性强的管理提议。要针对发现的问题，加强与业务部门沟通，从财务的视角提出管理提议，并定期对问题的改善进行追踪反馈，构成闭环，逐步提升管理水平。

　　企业财务分析报告（3）：

　　一、我国医院财务分析报告的现状

　　医院中的财务分析报告通常是经过财务报表进行。这种财务分析与评价的依据来自财务报表供给的数据，但这并不是完整的财务分析报告，这仅仅是利用报表数据，来进行表面的解读。医院完整的财务分析应当是利用医院的财务报表及会计、医疗器械的统计、药品市场的分析等相关经济信息资料，对医院资金运行结果及其利润平衡的原因进行分析，全面评价财务状况和医院的医疗效益，为下一步的财务预测、财务决策和财务控制供给定量的依据。显然，医院的财务分析是对医疗经营结果的分析。构成上述这种认识上偏差的主要原因是对财务分析的目的认识不明确。经营者对医院财务活动进行分析，不仅仅是为了正确评价医院过去的经营状态，更重要的应当是预测医院未来发展趋势，分析医院未来的价值，经过财务分析为财务预测、决策和控制供给依据。医院的财务人员在大多将注意力集中在服务的医院，不大关注宏观经济的发展对医院运营的影响。事实上，医院也是国民经济的组成部分，最终应对的是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着医院的竞争力。例如近年来大中型综合医院业务量、业务收入持续增长，与我国gdp坚持近10%的高增长率、消费升级不无关系。所以，会计人员在平时的工作中应多了解一点国家宏观经济环境，这有助于进行原因分析和预测。多了解一些国家对医疗保险的相关政策，这对于完善财务分析报告，为人民的医疗保健服务大有益处。

　　二、医院财务分析报告的功能

　　我国的医院财务分析报告是根据医院的医疗、药品的账簿记录和相关的资料，定期编制的在某一时期内的反映医院经营状况、资金收支平衡的文件。是针对医院财务报告进行分析，就能够掌握医院的资金对设备、药品的运用和分布情景，了解有效资金的运转周期，提高医院的管理水平。医院的财务报告分析不是简单的数据资料，而是一个定性、定量的系统分析工程。合格的医院财务报告是从适合医院发展方向的选择、医院财务战略、医院财务比率、医院财务效益等方面阐述医院财务报告分析的过程。这与医院领导层重视医院的财务分析相关，医院的财务工作涉及到医院的各个职能部门，医院的财务分析需要各职能部门的支持与配合，需要相关职能部门供给资料，所以，各级领导必须提高认识，从思想上重视这项工作，把财务分析工作放在重要位置，仅有有了领导的理解、重视和支持，财务人员才会无所顾忌地做好财务分析工作，这是做好财务分析的组织保证。

　　传统的医院属福利性差额补助事业单位，但改革开放三十二年来，一批合资或独资的个体医院弥补了医疗系统的匮乏，使医疗体系活跃起来，但无论医院的体制如何，医院的财务行为必须按照《医院会计制度》和《医院财务制度》的规定执行。医院会计报表由资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动情景表以及基本数字表等组成。除了基金变动情景表及基本数字表外，其他的四张报表都是财务分析的主报表。医院常用的传统财务分析是运用这几张报表对医院的财务状况和经营成果进行分析。同时要根据当地政府对相关医院管理的规定，医院管理层要做出与医院会计有关的要求，针对医院的医疗运行情景和财务的资金情景。医院管理层的财务决策对医院财务报告的构成有很大的影响，包括影响财务报告数据、分析人员对数据的理解等。对医院的医疗本事进行分析。医院的流动资金周转率，比率越高，证明以相同的资产完成的周转额较多，这些指标既是医院的经济指标，又是社会效益指标，不宜过高应相对合理财务分析是指以财务报表为依据和起点，采用专门的方法系统分析和评价医院某一时期医疗和药品的费用经营成果、财务状况及其变动。医院的财务报告分析的基本功能是将很多的医疗和药品等收入数据转换成对特定会计的决策信息，供给给医院的管理部门，提高管理部门决策的准确性。

　　医院财务分析的资料主要包括医疗经营任务完成情景，同时加强医疗业务的提高、医疗服务资料的加强、医院经济指标的情景、固定资产利用率、劳动成本率、新技术与新项目的开发和研究、管理创新以及医院财务活动、财务收支结余情景等等。重要的是医院要以人为本，救死扶伤，从社会效益分析设备投资在资本保值增值的前提下所产生的社会效益，而医院债权债物情景和资金使用率是医院今后生存与发展、保证医院目标顺利实现的前提。

　　三、完善医院财务报告分析体系的措施

　　医院财务报告分析的方法常用的是比较分析法和因素分析法。比较分析是对医院在运行过程中两个或两个以上相关的可比数据进行比较，分析得到利润差异的原因。数值比较是分析的简单方法，在这个过程中没有比较，分析就无法进行。如果为了使比较最清晰，就必须选择最佳的比较对象。这些比较对象能够与历史比、与同类平均值比、与计划预算。

　　企业财务分析报告（4）：

　　为了进一步强化财务管理，提高各级主要领导的财务管理意识，根据于总会计师在20XX年经营管理专项工作会议上的讲话精神，从今年一季度起，各单位由总会计师组织，每季度要对本单位的财务状况进行分析，分析的主要资料是：资产负债率、应收账款、存货、内部单位贷款、经营活动的净现金流、营业收入和利润，同时提出改善经营活动的具体措施、降本增效的具体措施、专项管理提升的具体措施。季度财务分析报告具体资料主要包括以下几点：

　　一、基本情景

　　1、资产、负债、结构和季度间变化情景及原因简要分析；

　　2、NC帐套数量情景：隶属分公司帐套、一级核算工程项目帐套数量情景。

　　3、本季度企业生产经营情景：企业主营业务范围和附属其他业务，在各业板块的分布情景；按业务板块详细说明本年度生产经营情景，包括主要业务营业量及同比增减量。

　　二、经济效益情景

　　（一）企业盈利情景分析，包括盈利结构，各业务板块效益贡献，效益增减变化的主要原因。

　　（二）主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素。

　　（三）成本费用变动的主要因素，包括主营业务成本构成及变动情景；材料费用、工资性支出、内部贷款利息等对利润增减的影响。

　　（四）管理费用、财务费用按照主要明细项目进行详细分析。

　　（五）其他业务收入、支出的增减变化。

　　（六）同比影响其他收益的主要事项，包括影响营业外收支的主要事项、金额。

　　三、现金流管理情景

　　（一）经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情景。

　　（二）与上季度现金流量情景进行比较分析。包括现金流规模和结构，流入的主要来源（经营、投资或筹资），流出的主要用途（经营、投资、筹资）。

　　（三）逐项说明对本年度现金流产生重大影响的事项。

　　四、资产负债构成及变动情景

　　（一）资产结构分析，详细说明货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等项目的变化及增减原因。

　　其中，对“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”和“存货”专项分析。重点说明应收款项的拖欠及清欠情景，说明存货的构成及其构成原因（未完施工按照工程项目进行详细分析），三年以上其他应收款金额以及未及时清理原因，一年以上预付账款金额以及未结转原因，异常是其对企业可能的影响和未来的具体措施。

　　（二）负债结构分析，详细说明应付账款、预收账款、其他应付款等项目的变化及增减原因，内部单位贷款负债规模、内部单位贷款所产生成本的变动情景等。重点分析企业三年以上的应付账款、预收账款和其他应付款金额的主要债权人及未付原因；应缴税费要按工程项目进行逐项分析。

　　五、针对本季度企业经营管理中存在的问题，制约企业持续发展的主要因素

　　下季度拟采取的改善管理和提高经营业绩的具体措施及业务发展计划；总结分析加强对财务控制方面的具体措施和经验，同时提出改善经营活动，保证完成预算指标的具体措施。

　　六、在完成预算指标的基础上，进一步降本增效的具体措施。

　　根据中冶集企管【20XX】8号《关于做好20XX年管理提升活动的通知》文件精神，坐实专项提升的具体措施。

　　企业财务分析报告（5）：

　　餐饮企业应对的是一个竞争日趋激烈的市场，企业资金的筹集和投放、资金的分布与耗费，以及由此带来的收益及其分配都与餐饮企业的生存发展密切相关。作为对企业理财活动进行观察、控制的手段，财务指标分析能够以其令人信服的数据来诊断企业的财务状况和经营成果。对餐饮企业进行财务指标分析，就是以餐饮企业的财务核算资料为主要依据，运用特定的分析方法，对企业的财务状况和经营成果进行的一种定性和定量分析。以下笔者以某公司招待所餐饮部20xx年10月的财务报表数据为例，就其主要财务指标进行比较分析。

　　一、经营状况

　　招待所地处公司院内，招待所餐饮部营业面积300平米，拥有4个普通包厢、2个套间包厢、1个豪华大包厢和1个大餐厅，共计160个餐位。近几年来，由于公司周围开了多家餐馆，再加上公司招待所的菜肴品种较少、口味欠佳，价格偏高，服务不太好，结果公司招待所餐饮生意越做越差。20xx年1至10月份除5月盈利2793.12元、9月盈利7719.22元外，其它各月均为亏损。其中，20xx年10月亏损919.93元，20xx年1至10月累计亏损40455.25元，

　　二、主要财务指标比较分析

　　财务指标是财务分析的依据和关键，不论是投资人、债权人还是企业经营者都日益重视。反映餐饮企业财务状况和经营成果的财务指标很多，笔者挑选了营业收入、营业成本、营业费用、毛利率、营业利润等主要指标加以分析。

　　(一)营业收入分析

　　营业收入即餐饮企业经营过程中向消费者供给劳务或销售商品等而取得的收入，是进行财务分析的一项基本指标。它的大小决定了餐饮企业盈利的大小，也反映出餐饮企业的经营规模和水平。

　　经过调查了解，当地高档宾馆、招待所和饭店每一天营业收入平均在15000元以上；中档宾馆、招待所和饭店每一天营业收入平均在6000元到15000元之间；一般小饭店和排档，每一天营业收入平均在6000元以下1500元以上。餐饮部规模较大，但20xx年10月份营业收入仅有51144元，平均每一天营业收入不足1700元，实在太低。经过表2能够看出，餐饮部20xx年10月营业收入比上年同期降低了31.90%。其中，烟、酒收入下降速度最快，菜肴收入的下降速度虽然最慢，但其绝对值大(占总收入的比重73.95%)，这是影响营业收入的最重要因素，经营者应充分重视菜肴的经营。

　　(二)营业成本分析

　　营业成本即餐饮企业经营过程中向消费者供给劳务或销售商品等而发生的成本。其中，菜肴成本即所耗原材料(包括主料、配料和调料)成本。根据现行会计制度规定，餐饮产品所耗用的原材料计入营业成本，将燃料、水电、工资、维修等费用列入“营业费用”，这就从制度

　　上对餐饮企业的成本与费用作了明确的界定。营业成本是企业的一项重要经济指标，企业经济效益的好坏既取决于该企业收入的多少，也取决于营业成本的高低。

　　据统计，在我国，餐饮行业营业成本占营业收入的45%左右。实际上餐饮部20xx年10月营业成本占营业收入的比例为66.38%，远远超过45%，与上年相比提高了3.31%。餐饮部20xx年10月份的营业收入为51144元，若按45%比例计算，10月份的营业成本=51144×45%=23014.80(元)，然而20xx年10月份的实际营业成本为33948.98元，超支10934.18元(+47.51%)。每一类的变化情景，其中，菜肴成本占营业收入的51.53%，与上年相比提高了3.98%，菜肴成本增长太快是营业成本提高的主要原因。

　　(三)营业费用分析

　　营业费用是指生产经营过程中的各项开支，包括水电费、燃料费、工资、福利费、工作餐费、服装费、洗涤费、广告宣传费、折旧费、租赁费、办公费和维修费及其他营业费用。餐饮企业营业费用占营业收入的比例较大，及时、有效地监督企业经营过程中的各项费用支出，是提高经济效益的重要途径。餐饮部20xx年10月营业费用分析如表4所示。

　　营业费用占营业收入比重呈上升趋势，2008年10月营业费用占营业收入的比例30.42%提高了14.99%，各项费用都不一样程度地有所增加，其中，工资支出占营业收入的比例17.40%，提高了9.32%。据调查了解，餐饮企业的工资支出一般占营业收入的10%(工资率)。20xx年10月份营业收入51144元，若按10%计算，工资支出应为51144.00×10%=5114.40元，实际工资支出8900元，超支3785.60元(+74.02%)。由于工资支出太多，导致营业费用增长太快。

　　(四)毛利率分析

　　毛利等于营业收入减营业成本。毛利率是毛利与营业收入之间的比率。在餐饮业，毛利率的高低影响很大，是餐饮企业很重要的经济指标。

　　据了解，当地高档宾馆、饭店和招待所经营费用大，其毛利率在55%～60%之间；中档宾馆、饭店和招待所服务设施和服务功能不及高档宾馆、招待所和饭店，经营费用相对小些，毛利率在45%～55%之间；一般饭店或大排档经营费用较小，毛利率在40%～45%之间；餐饮业平均毛利率一般为50%。经过表5能够看出，餐饮部20xx年10月因为营业收入偏低，营业成本偏高，导致各类产品毛利率偏低，平均毛利率仅有33.62%，与餐饮业平均毛利率50%相比，有较大的差距。

　　(五)营业利润分析

　　利润是反映企业经营管理水平和经营业绩好坏的综合指标。营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金=(餐位数×计算期天数×餐位周转率×人均消费水平)×(毛利率-营业税率)-营业费用。餐饮部20xx年10月利润分析如表6所示。

　　1.餐位周转率因素的影响：160×31×(20.62%-33.65%)×45×(36.93%-5%)=-9286.19(元)，说明由于餐位利用率降低，使利润减少9286.19元。

　　2.人均消费水平因素的影响：160×31×20.62%×(50-45)×(36.93%-5%)=+1632.82(元)，说明由于人均消费水平因素的提高，使利润增加1632.82元。

　　3.毛利率因素的影响：160×31×20.62%×50×(33.62%-36.93%)=-1692.65(元)，说明由于毛利率因素的降低，使利润减少1692.65元。

　　4.营业费用因素的影响：15555.51-11587.28=+3968.23(元)，说明由于营业费用因素的增加，使利润减少3968.23元。

　　综合以上各影响因素，使餐饮部利润减少13314.25元(9286.19+1692.65+3968.23-1632.82)。造成利润减少的主要因素是餐位周转率的降低，这说明餐厅吸引顾客的本事减弱了，就餐人数很多减少，营业额降低是餐饮部发生亏损的主要原因。

　　经过以上分析，能够看出公司招待所餐饮部亏损的原因：一是营业收入太低，二是成本费用太高。餐饮部要扭亏为盈，就必须加强经营管理，增加花色品种，推出特色菜肴，供给优质服务，有效促进销售，以提高营业额。此外，餐饮部要采取切实可行的措施，加强采购、库存、粗加工和烹饪等各环节的成本控制，堵塞漏洞，降低产品成本。餐饮部还要建立和健全规章制度，节俭用水、用电及燃料，严格控制各种物料的消耗，加强各种设施、设备的维修保养，提高利用率，减少修理费用，增加企业利润。

　　三、结束语

　　财务指标分析也是有必须的局限性的，它建立在财务报表的基础上，而财务报表有特定的假设前提，并要执行统一的规范，报表上的数据也是在基本假设的情景下列示的。也就是说，我们只能在规定意义上使用报表，并进行指标分析，不能片面地认为对报表的指标分析能够揭示企业全部的实际情景。但只要掌握好它的局限性，综合研究企业的实际情景，就能够更好地把握企业的财务状况和经营成果。财务报表的局限性主要有：

　　1.以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值。

　　2.假设货币值不变，不按通货膨胀率或物价水平调整。

　　3.稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产。

　　4.按年度分期报告，只报告了短期信息，不能供给反映长期潜力的信息。

　　从餐饮企业财务分析的理论和实践来看，财务分析指标体系除定量指标和定性说明餐饮企业背景以及各种分析指标资料以外，还应增加非财务分析指标(产品市场占有率、劳动生产率、产品质量指标、新产品开发本事等)，从而使餐饮企业的财务分析指标体系更趋完善，在参与企业发展决策过程中更好地发挥支撑和保障作用。

　　企业财务分析报告（6）：

　　随着我国经济体制的逐步完善和现代企业制度的确立，现代企业的管理理念与时俱进，内涵不断扩展更新，财务管理工作在现代企业中已发展成为一个庞大而严密的管理系统。这就要求我们财务工作不能仅仅局限在基本的会计核算的基础上，而应当上升到管理的高度，即以一种全新的、主动的、负责的、以大局为重的财务管理意识，奋力探索以资金管理为纽带，成本效益管理为核心的财务管理办法，经过实施全面预算管理，建立适应市场的企业理财机制，当好企业管理者的参谋和助手，协助领导对企业的全面管理。集团公司如何进行有意义财务管理工作，根据现代财务工作的内涵及特点以及会计人员的具体情景，可将现代财务管理划分为会计核算、财务信息等六个层面。

　　一是会计核算层面具体指从填制凭证、记账、到对外供给报表，这是财务工作的基础部分，要严格执行会计法和会计准则，但这不能供给完整的财务管理信息。

　　二是财务信息层面指为生产经营管理活动供给财务管理信息。由于费用结算滞后于费用的实际发生过程，在为生产供给数据时应按照权责发生制的原则把一些已发生未结算的费用预提，为经营管理供给及时的、更为准确的数据。

　　三是财务分析层面指对会计报表进行分析，看出企业经营的状况，到达企业诊断的水平。

　　四是财务管理层面：站在这个层面，就能够明白总经理在想什么，对生产经营进行指导，能与经营者沟通。

　　五是财务理财层面指侧重于企业资金运作，如何安排、调度资金，实施资本运营，实现资本效率最大化。六是财务评价层面指对企业整个的生产经营的质量优劣作出评价，作出战略性决策。本文着重从管理成本、财务理财和财务评价三个方面进行论述。

　　一、财务管理的首要工作

　　财务管理的对象应定位于管理成本效益，以财务会计(异常是成本会计)供给的财务成本为基础，对成本加以控制，每项成本费用的发生应带来更多的效益才可发生，效益零增长的成本应当坚决杜绝，并贯穿于企业的经营活动。那里所说的效益不仅仅指经济效益，还包括社会效益、环境效益等。一般而言，管理成本的资料大致可分为三类：

　　1.决策成本。它主要是企业管理当局作决策时需要研究的成本。企业在进行生产经营活动、投资活动、融资活动时，都需要对不一样的方案进行比较、选择，然后从中选出可行的或者最优的方案来具体实施。在对不一样方案进行财务比较、选择的时候，一个共同的基础就是看不一样的方案成本的大小。那里的成本就是决策成本。决策时需要研究的成本很多，其核心是机会成本，机会成本选择恰当与否，直接关系到方案的科学性与合理性。所以，在决策阶段，会计人员应当供给科学的机会成本，为管理当局决策服务。

　　2.控制成本。企业的各方案确定以后，就需要各部门、各单位分工协作，相互配合来完成方案确定的任务。为了到达这个目标，管理当局需要制定各种预算指标和标准成本，经过对这些预算指标和标准成本的分解与落实，把各部门和各项任务都纳入预算体系，促使各部门提高工作效率。同时，将各部门实际完成情景与预算指标、标准成本进行比较，能够发现存在的问题，并及时进行纠正，保证目标的实现。在控制阶段，会计人员不仅仅要参与预算指标和标准成本的制定，更要利用其掌握的成本信息优势，对生产经营活动进行全过程控制。管理会计所应用的控制成本，其核心是预算成本和标准成本。要进取推行“成本控制法”，实行目标成本职责管理。做到事前成本有预测，事中成本有考核，事后成本有分析。

　　3.职责成本。为了有效评价各管理层的经营业绩，需要对发生的各项费用进行考核。按照“谁负责，谁承担职责”的原则来考核，其考核的依据就是各管理层的职责成本。因为仅有依据各管理层能够控制的成本进行的评价才是恰当的，所以，职责成本的核心是可控成本。管理会计供给的职责成本信息是管理当局评价其下属的业绩的基础。当企业各种生产经营活动结束时，管理当局能够根据每个职责中心各项任务的完成情景，比较其各自所控制的成本的发生额与标准值的差异，对各职责中心的业绩进行具体评价。这些反馈信息对于制定企业目标，提高整个经营管理的效率，科学地评价管理制度，具有不可替代的作用。集团公司中各子公司作为利润中心进行各项经济业务，在进行考核时按照利润中心进项考核，考核其可控利润。

　　二、财务理财是财务管理的更高层次

　　资金是企业从事生产经营的血液，资金管理是集团公司财务管理的核心资料。集团公司经过内部财务公司实行集权式管理，不仅仅避免出现资金使用散乱的现象，还可合理调配资金，利用闲散资金结合成大股资金进行研究开发、对外投资等工作，谋求资金的最佳效益，确保资金占用和资金成本最低。集团生产经营所需要的资金，除少部分经营资金由各子公司筹集外，主要资金来源由集团公司财务部门统筹安排。集团公司根据集团预算编制筹资计划。集团公司筹资时，应充分研究各个子公司之间的资金余缺，充分利用集团内的闲置资金；另外还要研究银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款之间的结构，合理利用财务杠杆，确保资金占用和资金成本最低。现金流量是衡量企业经营质量的重要标准，在许多情景下，现金流量指标比利润指标更加重要。

　　一个企业即使有良好的经营业绩，但由于现金流量不足造成财务状况恶化，不能偿还到期债务照样会使企业破产。所以集团公司应当高度重视企业的支付风险和资产流动性风险异常加强对现金流量的监制，加强对现金流量的分析预测，树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，严格限制无预算的资金支出，实施大额资金的跟踪监控。每年年初，由集团公司总经理负责，按年度公司生产经营计划，编制收支预算，做到资金总量平衡，为确保资金流量平衡，各子分公司按年度预算，每月及时将部门资金收支预算上报财务公司，由财务公司平衡，编制公司月度资金预算，报主管财务的总经理审批后执行。加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，不但保证支付本事和偿债本事，还应实现现金流量的动态平衡，确保企业净收益的质量。加强筹资管理。

　　企业要树立筹资主体观念，根据企业生产经营的资金需求，充分研究实际情景，合理利用财务杠杆选择一个最佳的筹资方案，包括筹资方式，筹资渠道和筹资结构。另外，企业筹资要重点用于企业的生产发展和技术改造，合理调控筹集资金的配置和使用，优化资金结构，提高资金效益和盈利水平。加强投资管理。企业经营的最终目的是获取最大的经济效益，而经济效益的高低，取决于企业的投资规模以及最佳的投资流向和合理流量。企业一方面要优化内部资金结构。充分发挥企业财务的调控职能，认真搞好企业内部资金合理配置，优化企业资产占用结构和产品生产结构，保证企业资金的合理占用和有效使用。在新上)项目或对外合资合作项目的选择上，要进行可行性分析，然后再行之。同时，必须树立资金的时间价值观念，坚持经济效益与产业政策相结合的原则。充分了解和掌握市场行情，这样运用科学的方法进行决策分析，预测投资项目的预期结果，就能够避免决策失误造成的损失。

　　三、正确地进行财务评价是做好企业管理的重要一步

　　对于一个企业的财务评价就是在会计核算、财务信息、财务分析、财务管理、财务理财五个层面的基础上对企业的生产经营情景有一个高度的概括与总结，找出企业经营的优劣。站在企业管理的角度对企业的未来发展趋势进行科学的预测。制定企业的战略发展方向。经过财务评价，有助于科学评判企业经营成果，正确引导企业经营行为，帮忙企业寻找经营差距及产生原因，促进企业加强基础管理和提高经营效益以及考核企业经营者业绩。财务评价按评价对象分为对经理的评价、对企业的评价、对企业效益与社会效益一致性的评价，按评价的目的分为评价企业偿债本事、评价企业资产营运水平、评价企业获利本事、评价企业发展本事。总之，对于公司制的企业来说，财务管理工作的六个层面相互之间不是孤立的，而是有机联系的，互相支持、共同促进的。每一个层面为下一个层面的工作供给支持，又为上一个层面作出指导和要求，从而构成一个有机完整的企业财务管理系统，财务管理作为公司治理结构组成中的一个十分重要的控制机制，始终贯穿于企业的经济活动管理之中，扮演着重要的主角。仅有加强六个方面的工作，集团公司才能实现高效的财务管理工作。

　　企业财务分析报告（7）：

　　随着科技的不断发展，大数据时代正在不断的向我们走来，大数据技术能够更好的为企业进行精准的财务分析，有利于财务报告使用者更好的把握企业的经营状况，作出正确的决策，尤其对于施工企业，其内部事物十分繁杂，数据量十分的大，单纯依靠人工计算已经无法满足企业对财务分析质量和效率的要求。本文深入的分析了大数据技术对施工企业财务分析的好处，并提出一些具体能够更好的运用大数据技术的措施，期望能为提高施工企业财务分析水平供给必须的帮忙。

　　一、大数据技术的含义

　　大数据源于信息化的不断发展，随着互联网技术的发展而不断的兴盛，大数据也被称作巨量资料，他是一种需要新的处理模式才能够让企业拥有更加强大的决策本事和洞察本事的信息资产。大数据技术就是一种能够很好的处理这些庞大数据信息的技术，它并不是采用随机分析法这一捷径，而是把所有的数据信息都进行分析从而得出最真实的分析结果。大数据技术异常适用于大型公司与互联网公司，因为这样的企业他们的数据量十分的庞大，利用人工进行数据分析不能很好的保证其数据分析结果的准确性，同时还异常浪费人工费用。

　　二、施工企业运用大数据技术进行财务分析的原因

　　(一)大数据技术能够提高施工企业财务分析的工作效率

　　作为施工企业的财务部门，在进行财务分析的过程中，我们既要对每一项管理费用进行仔细的分析确定，同时还要把这些数据与前期的数据进行比较，从而发现其费用的发展变化情景。大家都明白，施工企业其现场情景十分复杂，各种支出项目也十分的多，不一样情景下管理费用的差距十分的大，财务部门想要对这些数据进行精准的分析，就需要花费很多的人力、物力，施工企业想要单纯的依靠财务人员来完成这项工作，其付出的劳务成本很可能超过其正确的财务决策给企业带来的利润，同时采用人工进行财务分析的结果其质量也很难把握。如果施工企业能够采用大数据技术，那么企业将省去很多分析数据的时间成本，并且数据分析的结果具有十分强的可靠性，既省人力也省时间，同时提高了企业财务分析的工作效率。

　　(二)有利于提高施工企业财务分析的水平

　　大家都明白，财务数据是施工企业最重要的数据之一，它的积累量十分的大，财务分析的结果直接影响了企业财务管理的质量。所以，施工企业在进行财务决策分析的时候，必须要做到客观、公正。运用大数据技术，施工企业在进行财务分析的过程中能够避免人为分析中由于个人问题发生的一些对财务数据不客观、公正的问题的出现，保证财务分析的质量，提高施工企业财务分析的水平。比如施工企业在进行融资的过程中，大数据技术能够经过对以前企业的融资情景进行准确的数据分析，财务工作人员根据分析结果，选择最有利于施工企业发展的融资方案，从而节俭企业融资成本，增加企业的经营效益。

　　(三)有利于建筑物的各种数据信息与决策的及时互动

　　作为施工企业，其现场的情景十分的复杂，并且施工状况多变，管理者的决策都是从以前的数据的分析结果中得出来的，这种决策对于企业而言可能此刻是十分合理的，可是随着施工进度的进一步变化，这种施工方案可能就不再适用于施工企业了。利用大数据技术，企业财务人员能够随时根据现场情景，调整企业数据情景，让企业管理者根据实际情景不断的调整经营决策方案。对于施工企业的融资方案而言，大数据技术能够根据市场变化以及企业需求的改变，选择最适用企业的融资方案，从而保障施工企业的正常运转及项目的顺利推进。

　　三、如何让施工企业更好的运用大数据技术提高企业的财务分析本事

　　(一)树立正确的财务分析理念

　　施工企业是我国的传统行业，想要大数据技术能够在施工企业中得到广泛的认可和运用，就必须从转变施工企业的财务分析理念入手。首先，要确定正确的财务分析理念，进取的宣传大数据技术在财务分析工作中的重要地位，让每个员工都能明白它的重要性，可是，我们也不能盲目的使用大数据技术，我们要清楚的明白这项技术也是有它自身的缺陷的，我们必须要从企业实际情景出发，制定出最适合企业的财务分析战略。其次，施工企业要把大数据的理念和企业的文化有效的融合在一齐，让大数据理念能够深入人心，深入到每一个员工的行为当中去。

　　(二)建立标准的财务分析体系

　　大数据技术只是一项先进的数据分析技术，想要让这项技术发挥其最大的作用，施工企业需要建立标准的财务分析系统。首先，这一系统必须要与施工企业的核算系统构成很好的连接，让企业中的各种数据能够经过核算系统进行财务分析系统。其次，财务分析系统必须能够模拟经营企业的日常活动，预测财务决策可能产生的后果。再次，施工企业必须保证收集到的数据信息足够的广泛、全面，大数据技术只是对数据进行分析，如果数据本身就不准确或者数据范围狭窄，那么分析出来的`数据信息质量也就无法得到保障。最终，施工企业的财务分析体系必须是从企业自身的实际情景出发，贴合企业的自身需要，仅有这样，经过财务分析体系进行的大数据技术分析的结果才更适合企业发展的需要。

　　(三)培养高素质的专业人才

　　施工企业想要真正的运用好大数据技术，从根本上提高企业的财务分析水平，就必须要培养一支专业的财务人员队伍，他们必须拥有较高的专业素质，能够熟练的运用大数据技术，对于网络信息技术也要有必须的了解，仅有正确的运用了大数据技术才能让这项技术更好的为施工企业的财务分析服务，为企业进行正确的财务决策作出自我的一份贡献。此外，施工企业要重视对员工的培训，社会是不断发展的，技术也在不断的更新，企业工作人员的技术水平必须要能够紧跟时代发展的脚步，财务人员必须不断的提高自我的专业水平，永久走在时代的前沿，仅有这样才能为企业发展更好的服务。

　　四、结束语

　　随着我国市场经济的不断发展，大数据技术在施工企业财务分析上的运用将会越来越广泛，所以，作为国内大型的施工企业，我们必须要抓准时机，顺应时代的发展潮流，正确的运用大数据技术，更好的为企业的财务分析做出贡献，同时也有利于施工企业进一步的发展壮大。

　　企业财务分析报告（8）：

　　在刚刚过去的20xx年，我校坚持以执行预算为中心，以节俭费用为重点，抓好单位财务管理工作，严格遵守《行政事业单位会计制度》，为学校管理和发展供给了优质的服务，较好地完成了各项工作任务，在普通的工作中取得了必须的成绩，现就20XX年终财务分析如下：

　　(一)年终财务分析——年初预算分析

　　本年度财政预算为84700元，基本支出70700元，其他支出14000元。

　　(二)年终财务分析——本年预算执行情景分析

　　1.财政补助收入情景

　　财政补助收入全年共拨入67155元。

　　2.事业支出情景

　　事业支出全年共支出62805元，其中：基本支出全年共支出40448元(办公费12422元，水电费2615元，邮电费924元，机车燃修费2120元，招待费1292元，修缮费7594元，培训/差旅费8044元，设备购置费5437元)。其他14641元。在所有支出中，其中修缮费、培训/差旅费、开支较大，主要原因是今年学校青岛市规范化学校达标，领导教师外出学习机会较多，以及学校增加教学设备、硬件也是很多的。

　　3.年终决算情景

　　本年度单位共收入67155元，共支出62805元，年末事业结余为4350元。

　　(三)年终财务分析——存在的问题和提议

　　1.加强对固定资产的管理。

　　固定资产是学校开展业务及其它活动的重要物质条件，其种类繁多，规格不一。我校加强这方面管理，财务处在平时的报销工作中，对那些该记入固定资产而没办理固定资产入库手续的，督促经办人及时进行固定资产登记，并定期与使用部门进行核对，确保帐实相符。经过清查盘点能够及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决管理中出现的各种问题，制定出相应的改善措施，确保了固定资产的安全和完整。

　　2.重视日常财务收支管理。

　　收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展事业的需要，也是贯彻执行勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理学校今后要建立健全了各项财务制度，这样财务日常工作就能够做到有法可依，有章可循，实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理，极大地提高了资金的使用效益，到达了节俭支出的目的。

　　3.认真做好年终决算工作。

　　年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等。针对报表撰写出了学校年终财务分析报告，对一年来的收支活动进行分析和研究，做出正确的评价，经过年终财务分析，总结出管理中的经验，揭示出存在的问题，以便改善财务管理工作，提高我校财务管理水平。

　　企业财务分析报告（9）：

　　财务分析主要是指经过对企业财务报表及其他资料的分析，总结企业发展过程中存在的优势和劣势，有效预测企业未来的发展趋势，更好的为企业财务管理工作的改善以及经济决策的优化供给科学依据。财务报表全面的记录了企业中的各项经济活动，是企业分析财务情景、制定决策的一项重要依据，然而近年来随着企业财务活动越来越频繁，财务报表分析的局限性逐渐体现出来，要想获取真实、全面的财务信息可谓困难重重。所以，本文以财务报表分析的局限性为切入点，并针对其改善措施展开了一系列分析。

　　一、现行财务报表分析的局限性

　　在企业发展的过程中都会进行财务报表分析，这样才能帮忙企业决策者做出科学的决策，可是纵观目前企业的财务报表分析，其中不乏存在一些局限性，企业的发展所以受到了影响，下头我们就从几个不一样的角度，针对现行财务报表分析的局限性展开分析。

　　1.财务报表自身的局限性。首先，在时间上存在局限性。企业财务报表反映的是过去的经营状况，都是对历史成本的计量，而企业决策时应对的是当时的情景；其次，在资料上缺乏真实性与完整性。现行财务报表对以货币交易发生的情景进行统计，没有对企业中的非货币事项进行计量，在构成报表的过程中，信息供给者会结合使用者的需求对会计数据进行更改，使其能够满足使用者的需要，这样报表资料的真实性就得不到保证了。

　　2.财务报表分析方法的局限性。首先，比率分析法。是指企业利用报表中企业的经营情景，对数据进行指标分析，具体包括企业运营本事、偿债本事、获利本事等相关指标的分析，使用这种分析方法时对象是报表中的数据，严重忽视了产生数据实质性事物的分析，所以对领导者的分析和确定产生了影响；其次，比较分析法。是指比较分析两个及以上的财务报表，利用报表中数据的比较结果分析企业的经营情景，从而为企业管理供给有效依据，采用这种分析方法时，主要拿过去的信息进行比较，在企业会计处理方式大范围更改以后，这种数据比对的结果并不准确，存在会计信息失真的问题；最终，趋势分析方法。主要指比较分析报表之后，能够从分析结果中看出企业发展的优势劣势，从而为决策者预测企业未来的发展供给依据，利用这种方法进行分析时，依靠于比较分析法，所以在分析过程中存在数据缺乏有效性的问题，企业的合理预测受到严重影响。

　　二、改善财务报表分析的具体措施

　　1.完善财务报表基础数据搜索。财务报表是经过计算基础数据得到的，所以首先应当收集到真实、准确的数据，并以此为基础编制出真实的财务报表，利用公允价值对其进行价值体现，改变数据在时间上的限制。与此同时，对会计附注进行使用，这样财务报表本身不能反映出来的事项就能够体此刻会计附注中，以此来保证企业财务会计报表的真实性与完整性。

　　2.利用科学的分析指标和财务分析方法。在进行财务比较分析的过程中，首先应对会计期间企业的运营背景是否相同进行充分研究，利用时间比较接近的数据展开比较和分析。同时，在具体财务分析过程中应注意动态与静态、财务数据与非财务数据、整体与个体之间的结合，对企业财务分析方法进行综合利用，保证财务分析的准确性和完整性。

　　3.创新报表分析方法。财务报表分析方法得当与否直接关系到企业决策的准确性，鉴于上文中提到的财务分析方法的局限性，提议财务分析人员应结合实际情景对适宜的分析方法进行选择。现行财务分析体系中严重忽视了企业的发展本事，所以能够将可持续发展财务分析方法融入到现行财务分析法中，具体来说，利用债务管理、盈利本事以及资产管理三者比率的关系，针对企业的财务状况、经营成果以及利润分配进行综合分析。

　　4.加强专业会计人员的培养。企业应定期组织财务人员参加专业的技能教育培训，经过这种途径促进企业财务工作人员业务素质与工作本事的提升，从根本上控制财务工作，保证数据信息的正式性，这样才能才企业财务分析过程中更加准确。综上所述，各企业在进行财务分析时，应使用真实的、完整的财务报表，同时紧跟时代的发展步伐，不断对现有财务报表体系进行完善和改善，进取创新现有的财务报表分析方法，选择科学的方法展开财务分析，仅有这样，才能对分析结果的真实性进行保证，从而为企业决策者的决策供给科学依据，实现企业经济决策的优化，最终保证企业得到持续性的发展。

　　企业财务分析报告（10）：

　　一、积累素材，为撰写报告做好准备

　　1、建立台账和数据库。经过会计核算构成了会计凭证、会计账簿和会计报表。可是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不一样项目、不一样产品、不一样职责人实现的收入与费用的关系，但有些数据不能从报表和账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就做很多的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、职责人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在撰写财务分析报告时有据可查。

　　2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、职责人及发生变化的各影响因素。必要时立刻作出分析确定，并将各类各部门的文件分类归档。

　　3、关注经营运行情景。财务人员应尽可能的争取，各级领导也应当多给财务人员深入施工生产一线的机会，多让他们参加相关会议，使财务人员能了解施工生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情景。深入一线和参加各种会议，了解各种情景，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。

　　4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门（包括施工生产、物资供应、招投标、劳动工资、设备动力等部门）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。

　　二、确定报告分析的资料和范围

　　报告分析的资料和范围要根据报告阅读者对象来确定。我们公司的财务分析报告的阅读者是企业领导和上级财务部门。报送给经营领导的报告也要因人而异，对于有丰富财务会计专业知识的经营领导，供给的报告能够使用专业术语，叙述能够简练一点；而对财务专业知识比较陌生的经营领导，供给的分析报告尽量简述的详细一点，易懂一些。报送给上级财务部门的分析报告，能够专业化一些。对于供给给不一样层次阅读对象的分析报告，分析人员在写作时，要准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不一样阅读者的需要。再则，报告分析的若是公司的二级单位或项目部，分析的资料稍细一点，事项具体一些；若分析的对象是公司一级的，则分析力求精练，不能对所有的问题都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4罗列一大串，应当集中地抓住几个重点问题进行分析，使读者感到新颖、简练、有力度。

　　三、确定财务报告分析的重点

　　确定财务报告分析的重点要依据读者（或领导）对信息的需求来确定。记得有一年的财务分析报告让领导看后，他说：“你们的财务分析报告写的不错，很全面，应当说是花费了不少心思的。但太长了，而我想真正需要的信息却不多”。我们辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为企业管理者服务的，可事实上，我们都是按照上级规定的格式通报一下各项指标的完成情景，而对于领导想要明白的重点指标后面的各种变动因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就没有进行重点的分析其内在的变动因素。我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获管理者和使用者真正要了解的信息。

　　四、财务分析报告写作的资料

　　财务分析报告主要包括以下五个部分的资料：

　　第一部分提要段，即概括公司综合情景，让财务报告理解者对财务分析说明有一个总括的认识。

　　第二部分说明段，是对公司各项财务指标完成情景的说明（也是对运营及财务现状的介绍）。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。异常要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不一样阶段、不一样月份的工作重点有所不一样，所需要的财务分析重点也不一样。如工业企业正进行的新产品的投产、市场开发，施工企业重点项目的攻关阶段则需要对其的成本、货款回收、利润等主要指标进行重点分析说明。

　　第三部分分析段，是对公司的经营情景进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以到达解决问题的目的。

　　财务分析的主要资料有：

　　①企业偿债本事的分析：企业偿债本事的分析是企业财务分析的重要资料，它在必须程度上反映了企业的财务状况。对企业偿债本事进行分析，对企业投资者、经营者和债权人等都十分重要。偿债本事分析主要有短期偿债本事分析和长期偿债本事分析。对于短期偿债本事的分析主要侧重于研究企业流动资产、资产变现本事与流动负债的关系；对于长期偿债本事的分析则涉及企业的长期财务状况、资本结构、获利本事和变现本事等。

　　②企业盈利本事的分析：企业盈利本事的分析主要以资产负债表、利润及利润分配表为基础，经过表内各项目之间的逻辑关系构建一套指标体系，通常包括营业（或销售）收入利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等，然后对指标进行计算和分析，并据此评价企业的盈利本事。

　　③企业营运本事的分析：营运本事是企业在生产经营过程中驾驭资产，实现资本增值的本事。营运状况如何，直接关系到资本增值的程度，关系到企业生产经营的成败。对企业营运本事的分析和评价，一般是从资产的周转速度指标来进行的，包括分析应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率和固定资产周转率等。

　　④企业成本费用的分析：企业的成本费用，从财务会计的概念讲，主要反映业务成本，（对于制造业说，就是生产成本，而对于施工企业则是工程成本），以及三项期间费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。此时财务分析主体根据分析目标，经过分析财务报表（主要是利润及利润分配表、成本表和其他附表）中体现的数字，并进行横向或纵向比较，以及对企业相关比率进行衡量，以得出与其他财务评价指标相配套的系列评价结论。

　　财务分析的主要方法有：比率分析法、比较分析法、趋势分析法和因素分析法。

　　比率分析法是经过对各种财务比率的计算和分析，基本上能够反映出一个企业的偿债本事、盈利本事和营运本事，具有简明扼要、通俗易懂的特点，是财务分析工作中使用最广泛的一种方法。

　　比较分析法是指将某项财务指标与性质相同的指标标准进行比较，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。财务分析极为注重比较，仅有经过比较，才能评价指标数值的优劣情景。

　　趋势分析法是经过连续若干期财务报表中相同指标的比较，来揭示各期的增减变化，据以预测企业财务状况或经营成果变化趋势的一种分析方法。

　　因素分析法的目的是经过计算确定一个综合经济指标所包含的各个因素的变化对该指标影响程度。仅有明白各个因素对指标的影响，才能把握指标变动的原因，以便采取针对性的措施。

　　上述分析方法都有它的优点，但也有受财务报表局限性、滞后性、重量不重质等的缺陷。所以财务人员仅有将各种分析方法结合起来使用，才能使得分析结论更可靠、更有说服力。

　　财务分析必须要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的资料。分析问题必须要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

　　第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情景、财务状况、盈利业绩，应当从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负职责的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既能够单独分段进行，也能够将评价资料穿插在说明部分和分析部分。

　　第五部分提议段。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要经过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，财务分析报告中提出的提议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案，真正起到“财务参谋”的作用。

　　五、财务分析报告写作时应注意的几个问题

　　1、财务分析报告必须要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。所以，有必要强调的是：各种财务数据并不仅仅是通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着十分生动的资金的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员经过对业务的了解和明察，异常是我们各施工项目都远离驻地，就需要我们分析人员深入施工一线，了解各个项目各个施工环节对财务数据的影响，并依据对财务数据敏感性的职业确定，即可确定经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门供给有用的决策信息。如果分析报告是就数字论数字，报告的重要性质量特征就会受挫，对决策的有用性天然就难以谈起。

　　2、对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用。

　　3、财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为，公司最终应对得是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运。

　　4、勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能构成误导。如目前我们公司一些单位的核算还不是很规范，费用的实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞差，则很容易得出错误的结论。

　　5、分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、长而不实。

　　企业财务分析报告（11）：

　　第一部分 xx年度公司财务概况

　　一、总况(合并报表)

　　(一)截至xx年末，公司资产总额 万元，负债总额 万元，少数股东权益 万元，所有者权益 万元;

　　(二)xx年度公司实现营业收入 万元，利润总额 万元，扣除所得税 万元和少数股东损益 万元，公司净利润 万元。

　　(三)xx年集团上缴国家各项税金共计 万元。

　　(四)xx年上缴院国科控股利润 万元。

　　(五)主要财务指标情景：

　　1、资产负债率 %;

　　2、流动比率 %;

　　3、总资产报酬率 %;

　　4、净资产收益率 %;

　　5、国有资产保值增值率 %

　　6、其他比率 %。

　　(六)合并数据说明

　　1、xx年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数家，与xx年度相比，增加(减少)了*公司、*公司 户。增加(减少)原因是：

　　2、由于会计政策的方面发生了变化，由原先的变更为，导致合并报表发生较大变化，具体为： 。

　　第二部分 报告期内主要经营情景及财务状况分析

　　一、公司经营情景

　　截至报告期，按照公司各控股公司上报的报表数据合并，xx年度公司实现营业收入 万元，净利润 万元。

　　公司xx年度营业收入、净利润构成情景表

　　单位：万元

　　(一)公司本部经营情景

　　1、收入情景(大幅增长、减少、持平)

　　xx年度公司本部主营业务收入 万元，完成预算指标 %，同比增长(减少) %。

　　1)xx年公司本部仍然以 业务(产品、项目)为主，共取得收入 万元，占全部收入 %，比上年度增加(减少) 万元。增加(减少)的主要原因是 。

　　2)xx年度公司本部第二大收入为 产品(项目)，取得收入 万元，占全部收入的 %，比上年度增加(减少) 万元。增加(减少)的主要原因是 。

　　3)xx年度公司本部其他收入为 和 ，共取得收入 万元，占全部收入的 %，比上年度增加(减少) 万元;增加(减少)的主要原因是 。

　　2、成本情景

　　xx年度公司本部主营业务成本 万元，同比增长 %，与收入增长率相比高(低) 个百分点。成本增加(减少)的主要原因是 。(多因素分析法进行分析)

　　3、管理费用情景

　　xx年度公司本部管理费用支出 万元，比xx年增加(减少) 万元。主要原因是 。(多因素分析法进行分析)

　　4、财务费用情景

　　xx年财务费用 万元，比xx年度增加(减少) 万元，主要原因是 。

　　5、投资收益情景

　　1) xx年度公司投资收益 万元，主要构成情景为：

　　2) xx年度实际收到上交利润情景

　　7、现金流量情景

　　xx年度本部现金总流入xx万元，现金总流出xx万元，现金净流入xx万元。其中：经营活动的现金净流入xx万元，投资活动净流入xx万元，筹资活动现金净流入xx万元。

　　(二)控股公司经营情景

　　1、*公司

　　*公司合并营业收入 万元，净利润 万元，分别完成预算指标的 %和 %。

　　原因分析：*公司销售收入持续稳定增加(减少)，但由于主要是原材料(或其他原因)上涨幅度过大(减少)，年度净利润同比有较大下降，加上 原因的影响，净利润同比减少了 万元。

　　2、*公司

　　*公司xx年进一步调整公司业务结构，突出重点发展 主业，经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。

　　全年销售收入 万元，同比增长 %，其中公司主营 类业务产品销售收入 万元，占总收入 %，同比增长 %。公司成本费用合计 万元，同比增长 %，低于收入增长率，比预算减少支出 万元;

　　公司经营净利润 万元，同比增长 %，超额完成年度预算的 %。

　　3、*公司

　　(三)公司财务状况

　　截至xx年末，公司合并报表资产总额 万元，负债总额 万元，少数股东权益 万元，所有者权益 万元。

　　1、资产总额比年初增加(减少) 万元，主要是流动资产净增加(减少)万元，其中存货增加(减少)万元;应收款项增加(减少) 元，预付账款增加(减少) 万元，货币资金增加(减少) 万元、短期投资增加(减少) 元;长期投资增加(减少) 元，固定资产增加(减少) 元、无形资产增加(减少) 万元等(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

　　2、负债总额比年初净增加(减少) 元，主要是预收账款增加(减少) 万元，其他应付款增加(减少)万元和长短期借款增加(减少) 万元等。

　　公司资产、负债很多增加，主要受*公司报表的影响。*公司xx年末资产总额比年初增加(减少) 元，其中：流动资产增加(减少)万元、长期投资增加(减少) 万元。负债总额增加(减少) 万元，其中预收款增加(减少) 万元，其他应付款增加(减少) 万元，长短期借款增加(减少) 万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

　　3、所有者权益比年初增加(减少) 万元，国有资产保值增值率为 %。

　　xx年度公司所有者权益由当年实现经营净利润增加(减少)万元，外币报表折算差额、未确认投资损失等因素影响增加(减少) 万元，扣除所属子公司调整报表年初未分配利润增加(减少)万元和上缴利润 万元，公司所有者权益净增加 万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

　　4、现金流量比年初增加(减少) 万元。其中经营性现金净流量 。

　　三、公司重要财务事项说明

　　(一)或有负债情景

　　1、对外担保情景

　　2、诉讼情景

　　3、其他情景(如贷款情景等)

　　(二)本年新增(减少)投资、股权转让、子公司清理情景

　　1、新增对*公司投资

　　2、股权转让工作

　　xx年 月 日公司以 万元转让持有有限职责公司 %股权，扣除投资成本和历年累计增值，xx年计入股权转让收益 万元。

　　3、完成*公司清算工作

　　有限职责公司成立于 年 月，注册资本 万元，公司投资 万元，占股 %。 年 月*公司股东会做出决定注销该公司，当即组成清算小组，对公司资产进行清算审计。

　　根据清算审计报告，对该公司截至xx年 月 日的剩余资产，按照各股东持股比例进行分配。xx年 月，公司实际清理收回货币资金 万元，固定资产

　　万元;按照原始出资额 万元，扣除清理收回资金 万元及*公司 年月交回的费 万元，该项投资实际损失约 万元。

　　4、*公司减资，股东相应股权减值

　　年 月， 对*公司清产核资结果做出批复，*公司于xx年 月办理减资手续，注册资本由原 万元减至 万元，相应我公司 %股权的出资额减为 万元。

　　(三)应收款项追回情景

　　1、经董事会批准， 年 月公司以 原因借给*公司 万元。截至xx年 月，全部(部分)收回借款 万元，除本金外，xx年取得利息收入 万元。

　　2、应收账款收回情景

　　(四)基本建设情景

　　1、经股东会 年 月 日决定，在(地址)进行基本建设。该项目总概算为 万元，建筑面积 平方米。

　　2、该项目已经中科院(或地方 部门)于 年 月 日批准(文号)。该项目总概算为 万元，建筑面积 平方米。

　　3、该项目于 年 月 日取得了施工许可证，并于 年 月 日开工。总投资额目前情景为： 。

　　(五)其他情景

　　四、年度报表审计情景

　　1、公司xx年度会计报表审计报告将由会计师事务所出具，审计报告意见类型为 。

　　企业财务分析报告（12）：

　　尊敬的领导：

　　首先感激给我的这个平台，让我有机会施展自我的才华，让我在这个舞台上能够淋漓尽致的发挥所学所长，感谢您!

　　为了加快网络建设速度和质量，集团公司需要相关专业的技术人才，拟调入我从事网站技术管理。

　　我虽然调离了，但在依然从事着网络维护等相关方面的工作，这边还有很多工作可能无人接管(如内部、平台建设、建设等)，我还会协助完成下达的各项任务，尽快将手中的工作转交给其他人接管。

　　回顾在工作期间，得到了各位领导、同事的大力关照与帮忙!在此向你们致以崇高的敬意和真诚的谢意!

　　我带着复杂感恩的心境给您写下这些文字，本来想和您坐下来好好的聊一聊，可是我怕到时自我可能表达不出自我真实的感激心境，所以期望您能理解，因为这是我用发自心底的真诚谢意说出来的心里话。

　　20xx年10月，由于您认可使我有机会来到工作，至今已经整整一年多了。一年多的时间在一个人的一生中不算长，可是对我来说却是一个不短的人生工作经历。在工作的一年多，也是我将来填写工作简历中一段不可缺少的重要经历。经过一年的工作，我学到了许多的知识和做人的道理并收获了经验，使自我知识面又得到了进一步的扩大。对此我从内心深深感激您给我的这些机会。

　　千言万语说不出我心里的感激与谢意，我相信您能够体会出词语表达不出的感情。最终再次表达对您的感激，感谢您!

　　

　　20xx年3月27日

　　企业财务分析报告（13）：

　　北京臻阳珠宝有限公司总店坐落于北京市朝阳区十里河家居大道8号。主营翡翠原石明料及翡翠成品珠宝。内设加工部、销售部、网络电商部及后勤服务部。是一家集批发与零售为一体的翡翠珠宝公司。为客户进行的是从选料、设计、切割、雕刻、抛光到构成成品一条龙式的服务。

　　企业财务分析报告（14）：

　　引言(选择的背景、工作量、预期成果、不足之处)

　　目录

　　正文

　　一、公司基本情景介绍

　　1、公司的基本信息(包括历史沿革)

　　2、行业背景(历史、现状、未来否则趋势)及行业地位(结合行业分析报告的资料)

　　3、公司的主要产品或者业务情景

　　4、分析期及近三年的主要会计和业务数据分析(结合公司董事会报告的资料)

　　5、股本变动及股东情景分析

　　6、公司近三年董(包括独董)、监、高及员工(掌握核心技术或者关键技术人员)情景分析(变动原因、独董)

　　二、公司治理结构分析

　　1、公司治理的目的、核心

　　2、公司三会制度及其运行情景(独立董事制度、独董述职报告、监事会报告、董事会秘书及证券事务代表制度独董)

　　3、公司近三年开展的治理活动及其效果

　　4、公司董事长、总经理两职设置情景(分离或者合一)

　　5、公司及董监高近三年被证监会、交易所行政处罚情景(事由、进展、影响及整改情景，同时结合主流媒体的相关报道及公司的澄清公告)

　　6、违规担保、关联方非经营性资金占用情景

　　7、内部控制制度的报告及鉴证报告

　　8、履行社会职责报告情景

　　9、公司独立性分析(是否严格实行“五分开”)

　　三、宏观经济运行状况及经济政策对公司的影响分析

　　1、宏观经济运行状况的影响分析(国际、国内宏观经济运行状况，能够借助统计资料和主流媒体的相关报道)

　　2、宏观经济政策的影响(金融货币政策、财政政策、收入分配政策)

　　3、产业政策的影响分析(包括产业结构政策、产业组织政策的影响等等)

　　4、法律、法规的影响分析

　　5、科学技术提高的影响分析(生物技术、材料技术、信息技术、航空航天技术等等的影响)

　　四、公司的行业地位分析(定位)

　　1、公司行业市场排行

　　2、市场占有率

　　要求：客观真实、图文并茂、生动形象

　　五、公司竞争本事及长大本事分析

　　1、竞争本事(竞争优势)分析

　　体现：资本、技术、管理、人才、成本、资源、区位等等方面

　　方法：SWOT分析

　　PEST分析

　　2、长大本事分析：计算一系列分析长大本事的指标进行比较分析，包括总资产增长率、净资产增长率、营业收入增长率、营业利润增长率、净利润增长率等等

　　六、财务分析(核心)

　　1、审计报告解读(关注“非标”意见的审计报告，结合董事会、监事会报告)

　　2、财务指标计算、分析

　　偿债本事指标

　　盈利本事指标

　　管理效率指标

　　现金流量指标

　　3、三张报表及附注的分析

　　注意：各种指标的含义、取值大小是相对的

　　不能简单的堆砌各种指标

　　七、专题分析(包括但不限于)

　　1、重大事项分析

　　重大诉讼仲裁事项

　　重大收购、出售资产事项(决策程序、评估基准日、评估方法的选择、评估价值、有无溢价跌价、交易时间、收或者付款方式、定价政策等等)

　　2、关联交易及其分析

　　日常关联交易、重大关联交易

　　决策程序、交易目的、交易时间、收或者付款方式、定价政策、有关第三方的独立报告(评估及审计机构、独立财务顾问、独立董事、监事会)、对公司财务状况及经营成果的影响等等。

　　3、同业竞争问题分析

　　4、募集资金项目及其效益分析(包括非募投项目)

　　承诺、变更、专项报告、对分析期经营成果的影响等等。

　　5、应收账款项目分析

　　6、存货项目分析

　　7、其他

　　八、结论及提议

　　1、存在的问题

　　2、提议措施

　　3、结论性意见

　　企业财务分析报告（15）：

　　尊敬的各位业主：

　　您好!

　　国庆节将至，为了让小区业主能渡过一个愉快、安全的大假，我公司在那里异常提醒大家：

　　1、如您安携家人外出旅游、访友，请必须认真检查水、电、气、门窗是否已关掉好，避免留下安全隐患。

　　2、如果您和家人将外出较长时间，提议您到物管处进行登记备案，在您外出期间，物管处将在您外出期间对您的住处进行重点检查巡逻。

　　3、提议您在家里不要存放很多现金，并妥善放置好贵重物品(如金银首饰等)

　　4、在大假期间小区将停止一切装修活动，以确保节日期间有一个安宁、和睦氛围。10月8日恢复小区装修活动。

　　5、节日期间小区来访的亲朋好友较多，请提醒他们配合物管的查询、访客登记工作，以确保小区节日的安全。

　　物业管理有限公司

　　**年**月**日

　　企业财务分析报告（16）：

　　学校领导：

　　本人是07级机制本科三班学生，因家庭经济困难，特申请贫困补助。

　　我来自贵州的一个偏僻山区。那是一个生活简单中小农村，从我懂事开始就明白父母都是认为仅有凭读书跳出山区，跳出农村。所以爸妈不尽辛苦的让我跟妹妹上学，在农村来讲，有两个儿女能够读书的真的是件很惊奇的事情，同龄的小孩都羡慕我们，可是又有谁明白背后的父母是多么的辛苦与劳累，尤其是交通不怎样方便的农村。母亲是一个文盲，什么都不懂，就只会在家里种田，种一些能够换钱的农作物。由于山路不方便，有东西爸妈都得提前一天准备马车，将货物托运到市场。父亲是一个给别人修房屋的建筑工，考的是苦力，每当我小的时候放学回家在路上看到父亲在给别人拌水泥浆，那汗水直往下流的时候，我那幼小的心灵就告诉我必须不要辜负爸妈的期望。爸虽然是做建筑，但收入很不稳定。在我大一的时候，更是雪上加霜，父亲在一外地修建筑，在送水泥浆的时候升的木架子突然断掉，爸就摔了下来，从此脚就开始行动不便，也就不能再去工作，可是他却还是要我坚持读书，不要就这样放弃。否则就浪费了他的一条腿。从此家里就仅有母亲了，母亲比往常更累，而此刻我妹妹正在处于高考阶段，营养是最重要的，而我在学校里也是时常做兼职，赚取生活费。村子里看到我家这样的环境，都让我和妹妹不要读书了，我父亲却是死都不一样意。就这样村里没有办法，也只能每年补助一些口粮。

　　在校期间：我始终以“奉献学院，服务同学”为宗旨，真正做到为同学服务，代表同学们行使合法权益，为学校建设尽心尽力，工作中大胆创新，锐意进取，虚心向别人学习，做到有错就改，有好的意见就理解，同时坚持自我的原则;在学生利益的面前，我坚持以学校、大多数同学的利益为重，决不以公谋私。在班级，进取参与院里的各项活动。最终，我连续两年被授予“优秀团干部”荣誉称号，所在支部连续两年被授予“校先进团支部”荣誉称号。

　　我们班的贫困生是比较多的，我想有贫困生也不是什么坏事，贫困能更磨练我们的意志.我是一名贫困生，我有我自我的经历，我的经历使我认识到，贫困不能给我们带来什么阻碍，我们最大的阻碍在我们心中，仅有你克服了自我的贫困心理，你才能做的更好，”人穷志不穷”， ‘穷且益坚”，这么一句古语已经告诉我们了，我想我自我不会被贫困击倒.并且会更加奋力.来改变我们的现状，因为仅有这样我们才能摆脱贫困，否则我们会一向贫困下去.贫困不是我们的绊脚石，相反塌实我们的动力. 我会更奋力!!

　　所以期望能够得到学院的补助，缓解一点父母的经济压力。

　　此致敬礼

　　申请人：

　　x年x月x日

　　企业财务分析报告（17）：

　　关于扣减徐等同志绩效工资

　　并作全公司通报批评的决定

　　公司各单位、机关各部室：

　　20xx年3月19日上午9时和4月9日上午10：30，分公司部分20xxx年退出岗位休息员工(分别有88人和120余人)聚集分公司新办公大楼院内广场上访，提出三点诉求：

　　一是要求按照出台的20xxx年调整企业退休人员基本养老金文件标准增加生活费人均122.50元;

　　二是要求按照20xx年内退待遇标准把绩效工资的50%纳入退休工资内;

　　三是如上述两条不解决，要求重新返岗上班。

　　20xx年部分退出岗位休息员工两次群体性聚集上访事件的发生，虽然在公司党政领导采取有力措施进取劝导和化解下得以基本平息，但却给公司形象带领了很不好的影响，是较为严重的企业内部员工队伍群体性事件。为了严肃纪律，消除不良影响，根据《分公司中层干部绩效考核办法》(中铝股份桂字[20xx]78号)的有关规定和中国铝业公司《信访维稳情景通报》第3期的有关要求，经公司党政联席会议研究，决定对此次事件负有直接或间接职责的下列中层干部给予如下处罚：

　　徐，分公司总经理助理、铝业公司经理、铝管理部党委书记。该同志作为负责铝退休职工(含退出岗位休息员工)管理工作的主要负责人，在接到x自治区有关调整20xx年企业退休人员基本养老金有关问题的通知后没有向公司领导汇报，在给xx公司起草并上报《铝业公司有关增加内退职工生活费的请示》时，也没有向分公司党政领导班子汇报;在总部人力资源部对他们的请示做出口头答复后还是没有向公司领导汇报，最终在做出发放20xx年内退职工生活费增加部分时依然没有汇报，“四个不汇报”是这次导致20xx年退出岗位休息员工认为公司不给他们增加生活费，酿成群体性聚集上访事件发生的直接原因。事件发生后，调处工作又不力，造成事件接连发生，给公司造成了很不好的影响，所以，徐国庆同志对此次聚集上访事件的发生负有直接的管理职责，决定扣减绩效工资5000元，当月兑现，并在全公司范围内通报批评。

　　肖，公司人力资源部经理。在20xx年公司实施内部退出岗位休息政策的过程中，人力资源部没有拟定具体的实施方案和有关待遇的规定说明，是造成此次群体性上访事件的重要原因，肖克成同志对此应负有必须的职责。在此次20xx年退出岗位休息员工群体性聚集上访事件发生的前后，在明明白已经下发有关增加企业退休人员生活费的文件，以及铝业公司已经向中铝公司总部起草有关增加退休人员生活费的请示并得到总部口头答复，准备执行自治区文件发放生活费增加部分的情景下，始终都没有向公司领导汇报，这也是导致此次群体性聚集事件发生的直接原因之一。在公司主要领导向他了解有关内退工作的情景时，又不如实反映汇报当时情景，说假话，甚至推卸职责，使公司党政领导的工作陷入极大的被动。肖克成同志作为分公司人力资源部经理，工作不力，对此次群体性聚集事件的发生负有直接职责，决定给予扣减绩效工资5000元，当月兑现，并在全公司范围内通报批评。

　　刘，铝业公司副经理、铝管理部党委副书记。作为铝离退休员工管理的负责人之一，在此次部分20xx年退出岗位休息员工群体性聚集上访事件处理过程中处臵不当，方法欠妥，工作不得力，导致聚集事件连续发生，负有必须的职责。决定给予扣减绩效工资20xx元，当月兑现，并在全公司范围内通报批评。

　　杨，公司党建工作部部长、分公司维护稳定工作领导小组办公室主任，对此次群体性聚集上访事件的发生，负有间接的管理职责，决定给予扣减绩效工资1000元，当月兑现。

　　分公司

　　分公司委员会

　　二○x年xx月十六日

　　企业财务分析报告（18）：

　　山西汽车运输集团有限公司前身为山西省汽车运输总公司， 20xx年9月由山西省人民政府正式批准重组，20xx年12月变更为山西能源交通投资有限公司一级子公司，属法人独资大型国有企业。集团下属18个子分公司遍布全省各地市，是山西省道路运输主导企业，位列中国汽车运输行业企业10强、全国道路运输企业50强、全国交通企业100强、全国物流企业100强、全国道路运输诚信企业100强、全国服务业500强，系交通运输部重点联系企业之一。

　　截止目前，集团总资产40.2亿元，从业人员4.1万人，经营范围包括道路客货运输、现代物流、汽车维修、驾驶培训、油气销售以及房地产开发等，拥有客、货运车辆14664台，公司化经营班线4096条，汽车站113个，物流园区9个，维修场站38个，品牌4S店14个，驾校12个，基本构成了覆盖山西省、辐射全国的客货运输、物流配送、站场枢纽、维修救援、信息服务等五大网络。六十年来，圆满完成了备战备荒、保钢保铁、晋煤外运、保电保化、抗洪抢险、抗震救灾、抗击非典、奥运服务，以及各类社会公益活动运输服务保障等重大运输任务，为山西省经济社会发展供给了有力的运输服务保障。

　　“”期间，集团将秉承“精诚团结、用心做事”的企业精神，围绕“334567”发展战略和“集团有实体、基层有实力、职工有实惠”的工作目标，加快转变发展方式，进取调整经营结构，着力提升“三个服务”的本事和水平，奋力建设成为国内一流的道路运输企业，塑造一流的道路运输服务品牌，力争“”末，营收达百亿，利润达两亿，职工收入翻番，实现“再造一个新汽运”的宏伟目标。

　　企业财务分析报告（19）：

　　一、财务状况总体评述

　　1.企业财务本事综合评价 2.行业标杆单位比较分析 二、财务报表分析

　　(一)资产负债表分析

　　1.资产状况及资产变动分析 2.流动资产结构变动分析 3.非流动资产结构变动分析 4.负债及所有者权益变动分析 (二)利润表分析

　　1.利润总额增长及构成情景 2.成本费用分析

　　3.收入质量分析 (三)现金流量表分析

　　1.现金流量项目结构与变动分析 2.现金流入流出结构比较分析 3.现金流量质量分析 三、财务分项分析 (一)盈利本事分析

　　1.以销售收入为基础的利润率分析 2.成本费用对盈利本事的影响分析 3.收入、成本、利润的协调分析 4.从投入产出角度分析盈利本事 (二)长大性分析

　　1.资产增长稳定性分析 2.资本保值增值本事分析

　　3.利润增长稳定性分析 4.现金流长大本事分析 (三)现金流量指标分析

　　1.现金偿债比率 2.现金收益比率 (四)偿债本事分析

　　1.短期偿债本事分析 2.长期偿债本事分析 (五)经营效率分析

　　1.资产使用效率分析 2.存货、应收账款使用效率分析

　　3.营运周期分析 4.应收账款和应付账款周转协调性分析 (六)经营协调性分析

　　1.长期投融资活动协调性分析 2.营运资金需求变化分析 3.现金收支协调性分析 4.企业经营的动态协调性分析 四、综合评价分析 (一)杜邦分析

　　(二)经济增加值(EVA)分析 (三)财务预警-Z计分模型

　　一、财务状况总体评述

　　20xx年，演示单位累计实现营业收入231，659.69万元，去年同期实现营业收入175，411.19万元，同比增加32.07%;实现利润总额7，644.27万元，较去年同期增加21.16%;实现净利润6，370.21万元，较同期增加21.11%。

　　(一)企业财务本事综合评价：

　　【财务综合本事】

　　财务状况良好，财务综合本事处于同业领先水平，但仍有采取进取措施以进一步提高财务综合本事的必要。

　　【盈利本事】

　　盈利本事处于行业领先水平，请投资者关注其现金收入情景，并留意其是否具备持续盈利的本事与新的利润增长点。

　　【偿债本事】

　　偿债本事处于同行业领先水平，自有资本与债务结构合理，不存在债务风险，但仍有采取进取措施以进一步提高偿债本事的必要。

　　【现金本事】

　　在现金流量的安全性方面处于同行业中游水平，在改善现金流量方面，投资者应当关注其现金管理状况，了解发生现金不足的具体原因。

　　【运营本事】

　　运营本事处于同行业中游水平，但仍有明显不足，公司应当花大力气，充分发掘潜力，使公司发展再上台阶，给股东更大回报。

　　【长大本事】

　　长大本事处于行业领先水平，有较乐观的发展前景，但公司管理者仍然应当对某些薄弱环节加以改善。

　　1.资产状况及资产变动分析

　　20xx年，演示单位总资产到达158，514.99万元，比上年同期减少993.19万元，减少0.62%;其中流动资产到达123，102.28万元，占资产总量的77.66%，同期比减少5.00%，非流动资产到达35，412.71万元，占资产总量的22.34%，同期比增加18.33%。

　　下图是资产结构与其资金来源结构的比较：

　　2.流动资产结构变动分析

　　20xx年，演示单位流动资产规模到达123，102.28万元，同比减少6，477.90万元，同比减少5.00%。

　　其中货币资金同比减少5.71%，应收账款同比增加17.40%，存货同比减少10.03%。

　　应收账款的质量和周转效率对公司的经营状况起重要作用。

　　营业收入同比增幅为32.07%，高于应收账款的增幅，企业应收账款的使用效率得到提高。

　　在市场扩大的同时，应注意控制应收账款增加所带来的风险。

　　3.非流动资产结构变动分析

　　20xx年，演示单位非流动资产到达35，412.71万元，同期比增加5，484.71万元，同期比增加18.33%。

　　长期投资项目到达4，668.91万元，同比增加3.41%;固定资产28，549.63万元，同比增加24.54%;在建工程到达1，335.00万元，同期比增加10.03%;无形资产及其他项目到达859.17万元，同比减少32.60%。

　　4.负债及所有者权益变动分析

　　20xx年，演示单位负债和权益总额到达158，514.99万元，同期比减少0.62%;其中负债到达123，393.86万元，同期比减少3.64%，所有者权益35，121.14万元，同期比增长11.68%。

　　资产负债率为77.84%，同期比减少2.44个百分点，产权比率为3.51，同期比减少0.56。

　　从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比重为77.80%，非流动负债比重为0.04%，所有者权益的比重为22.16%。

　　企业负债的变化中，流动负债减少3.33%，长期负债减少86.24%。

　　(二)利润表分析

　　20xx年，演示单位累计实现营业收入总额231，659.69万元，较同期增加32.07%;实现净利

　　润6，370.21万元，较同期增加21.11%。

　　从净利润的构成过程来看：营业利润为7，886.03万元，较同期增加25.56%;利润总额为7，644.27万元，较同期增加21.16%。

　　2.成本费用分析

　　20xx年，演示单位发生成本费用累计223，843.77万元，同期比增加32.13%，其中营业成本185，936.04万元，占成本费用总额的83.07%;销售费用为28，906.86万元，占成本费用总额的12.91%;管理费用为7，239.58万元，占成本费用总额的3.23%;财务费用为1，106.03万元，占成本费用总额的0.49%。

　　公司营业收入较去年同期增加32.07%，成本费用总额较去年同期增加32.13%。

　　其中营业成本同期增加28.80%，销售费用较同期增加45.62%，管理费用较同期增加42.14%，财务费用较同期增加331.31%。

　　变化幅度最大的是财务费用。

　　3.收入质量分析

　　20xx年，演示单位累计营业收入同比增加32.07%，同时应收账款同比增加17.40%。

　　营业收入和营业利润同比都在增加，营业收入增幅更大，应注意控制成本费用上升。

　　收入扩大的同时经营现金净流量也同时增加。

　　(三)现金流量表分析

　　20xx年，演示单位现金及现金等价物净减少433.61万元，同期比增加94.97%，其中经营活动现金净增加9，671.67万元，同比增加470.17%;投资活动现金净减少8，453.42万元，同比减少21.93%;筹资活动现金净减少1，595.55万元，同比增加52.93%。

　　2.现金流入流出结构比较分析

　　20xx年，演示单位实现现金总流入165，022.29万元，其中经营活动产生的现金流入

　　158，304.51万元，占总现金流入的比例为95.93%;实现现金总流出165，399.60万元，其中经营活动产生的现金流出148，632.85万元，占总现金流出的比例为89.86%。

　　3.现金流量质量分析

　　经营状况较为稳定，经营活动带来的稳定现金流入可在偿还债务的同时继续满足投资需求，应注意投资合理性。

　　三、财务分项分析

　　(一)盈利本事分析

　　1.以销售收入为基础的利润率指标分析

　　演示单位本期成本费用利润率为3.42%，影响成本费用利润率变动的因素是利润总额比去年同期增长1，334.84万元，增长率为21.16%;本期成本费用合计数为223，843.77万元，上年同期数为169，405.57万元，同比增长54，438.20万元，增长率为32.13%。

　　<2> 成本费用结构分析

　　从绝对金额来看，占成本费用构成比率最大的是营业成本，占总成本费用的83.07%，所以控制成本费用应从营业成本着手。

　　与去年同期相比，营业成本增长额为41，570.42万元，增长率为28.80%。

　　3.收入、成本、利润增长的协调性分析

　　成本的协调性增强，营业收入增长大于营业利润的增长，说明成本费用控制环节有待加强。

　　营业收入同期比继续扩大的同时，也实现了企业资本的保值增值，企业长大性较好。

　　4.以资产/股东权益为基础的获利本事分析

　　截止到报告期末，演示单位总资产增长率到达-0.62%。

　　从增减率上来看，流动资产变动较大。

　　流动资产增长率为-5.00%，从流动资产结构上看，其中货币资金比例为5.82%，应收账款比例为12.95%，存货所占比例为32.22%。

　　固定资产增长率为24.54%。

　　2.资本保值增值本事分析

　　<1> 所有者权益的增长稳定性分析

　　演示单位本期所有者权益为35，121.14万元，期初所有者权益为31，447.88万元，增长率为11.68%。

　　从所有者权益各组成项目的相对增长比率看，盈余公积变化最大。

　　<2> 所有者权益的结构分析

　　现金流入增长分析：

　　本期现金净流入165，022.29万元，去年同期现金净流入为124，487.64万元，同比增长32.56%。

　　从增长速度来看，变动幅度最大的是筹资活动现金流入。

　　现金流出增长分析：

　　本期现金净流出165，399.60万元，去年同期现金净流出为133，114.33万元，同比增长24.25%。

　　从增长速度来看，变动幅度最大的是筹资活动现金流出。

　　<2> 现金流量结构变动趋势分析

　　现金流入结构分析：

　　本期经营现金流入、投资现金流入、筹资现金流入分别占总现金流入的95.93%、0.19%、3.88%。

　　现金流出结构分析：

　　本期经营现金流出、投资现金流出、筹资现金流出分别占总现金流出的89.86%、5.30%、4.84%。

　　(三)现金流指标分析 1.现金偿债比率

　　在现金流动性方面：现金流动负债比率是反映企业经营活动产生的现金流量偿还短期债务的本事的指标。

　　该指标越大，偿还短期债务本事越强，演示单位本期现金流动负债比为7.84%。

　　现金债务总额比反映经营现金流量偿付所有债务的本事，该比率是债务利息的保障，若该比率低于银行贷款利率就难以维持当前债务规模，包括借新债还旧债的本事也难以保证。

　　演示单位本期现金债务比为7.84%。

　　现金利息保障倍数是经营现金净流量与利息费用之比，本期现金利息保障倍数为8.74倍。

　　2.现金收益比率

　　在获取现金本事方面：销售现金比率反映每 1元销售得到的净现金，其数值越大越好。

　　截止到报告期末，演示单位销售现金比率为4.17%。

　　全部资产现金回收率反映企业运用全部资产获取现金的本事。

　　截止到报告期末，全部资产现金回收率为6.08%。

　　盈余现金保障倍数是从现金流入和流出的动态角度，对企业收益的质量进行评价，对企业的实际收益本事进行再次修正。

　　在收付实现制基础上，充分反映出企业当期净收益中有多少是有现金保障的，截止到报告期末，演示单位盈余现金保障倍数为1.52倍。

　　(四)偿债本事分析 1.短期偿债本事分析

　　资产负债率反映企业资产对债权人权益的保障程度，演示单位本期该比率为77.84% 截止到报告期末，产权比率为3.51。

　　已获利息倍数不仅仅反映了企业获利本事的大小，并且反映了对偿还到期债务的保障程度，是衡量长期偿债本事的重要标志，本期该指标为7.91倍。

　　与上年同期相比，资产负债率下降，长期偿债本事增强，但利用负债的财务杠杆效应减弱。

　　在防范债务风险前提下，可适当扩大负债规模。

　　(五)经营效率分析 1.资产使用效率分析

　　从投入产出角度来看，本年的总资产周转效率与去年同期比上升了，说明投入相同资产产生的收入有所提高，即全部资产的使用效率有所增强。

　　总的来说是营业收入增长快于平均资产增长，具体来看，本期的流动资产周转率为1.83，非流动资产周转率为7.09，流动资产的周转慢于非流动资产的周转。

　　2.存货/应收账款使用效率分析

　　3.营业周期分析

　　营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的天数，等于存货周转天数加上应收账款周转天数。

　　截止到报告期末，演示单位营业周期为181.93天，其中：应收账款周转天数为100.87天，存货周转天数为81.07天。

　　4.应收账款和应付账款的协调性分析

　　企业财务分析报告（20）：

　　三会一课，即俗称的"一课三会"制度，是指定期召开支部党员大会、支部委员会、党小组会，按时上好党课。"三会一课"制度是党基层支部长期坚持的重要制度，也是健全党的组织生活，严格党员管理，加强党员教育的重要制度。本文是关于20三会一课的会议记录，欢迎大家阅读借鉴。

　　20xx年三会一课会议记录示例;1月10日支部委员会;资料：1、传达镇党委工作会议精神;2月3日支部委员会;资料：1、讨论如何进一步优化村内环境，清扫大街，;资料：商议村内重大建设项目及;一、(支书姓名)介绍我村今年的工作计划;二、(支部书记)介绍当前重点惠民项目情景;今日我们商议的事是：(修路、修大街、挖沟渠、打机;三、党员讨论结果;经村党员大会讨20xx年三会一课会议记录示例

　　1月10日 支部委员会

　　资料：1、传达镇党委工作会议精神。2、临近春节，讨论摸排村内不稳定因素，及时解决村民反映的突出问题。3、总结20xx年各项工作……..，讨论 20xx年重点工作，制定20xx年初步工作计划………，下一步及时召开党员大会进行讨论。4、讨论村内环境卫生整治工作，杜绝垃圾乱倒现象，进取营造优美居住环境。

　　2月3日 支部委员会

　　资料：1、讨论如何进一步优化村内环境，清扫大街，欢度春节。

　　2、传达镇党委政府春节安全工作会议精神，进一步强调社会平安稳定工作。

　　3、安排发放计生明白纸。

　　4、春节前走访困难群众，座谈了解群众的实际困难和问题，及时加以解决。

　　3月1日 党员大会

　　资料：商议村内重大建设项目及工作计划

　　一、(支书姓名)介绍我村今年的工作计划。

　　二、(支部书记)介绍当前重点惠民项目情景

　　今日我们商议的事是：(修路、修大街、挖沟渠、打机井、整平生产路、修建办公室、购置器械、整理农田、修理自来水等。再详细介绍一下项目资料、投资情景)。如修村内大街，长 米，宽 米，需建设资金 万元，经村两委讨论决定，建设资金为村团体收入资金(或群众共同出资，每人 元)。

　　三、党员讨论结果

　　经村党员大会讨论举手表决：同意经过。参加会议 人，同意 人，不一样意 人，弃权 人。党员纷纷表示，会进取向群众宣传本次会议精神，配合村里的工作。

　　四、(支书姓名)总结。同志们研究的很全面，提出的意见很中肯，我们村两委成员，必须会按照同志们的想法，认真修改初步制定的计划，制定最终方案，做好惠民项目的建设。

　　3月1日 上党课资料：(一般召开一次党员大会，就跟着上一次党课，这样贴合实际情景，检查的时候也可信)

　　一、(支书姓名)主持会议

　　今日，镇领导…(填写联系本村的副科级领导)到我村来为大家上党课，让我们用热烈的掌声欢迎领导讲话。

　　二、镇领导讲话

　　一是传达今年以来，市委抓基层党建工作的重要精神，强调加强村两委班子和党员队伍建设的重要性和紧迫性。 二是根据市委的要求，通报今年以来我镇在加强基层党组织建设方面出台的一系列措施及有关要求。 三是如何发挥党员先锋模范作用。我们村党组织和全体党员都要进取投身活动，实现组织和党员全覆盖。本着有利于党组织开展活动、有利于党员参加、有利于创先争优活动取得实效的原则，巩固和拓展学习实践科学发展观活动成果结合起来，精心设计特色鲜明、务实管用的载体，精心组织实施好创先争优活动。 提几点要求。一是要提高思想认识，结合实际开展

　　大讨论活动;二是要认识到创先争优的核心是发展，要结合我村实际，发展村域经济;三是要处理好社会发展与经济发展的关系;四是重点要加强党员干部作风建设，要加强窗口建设，奋力提高服务意识和水平。

　　三、(支书姓名)总结

　　结合工作实际，就基层党建工作的重大意义、新时期发挥党员先锋模范作用、党员“五带头”的标准尺度等问题，进行了精辟的阐述，给我们上了一堂既有理论性、又有实践性的党课。党的先进性需要经过党员的具体先锋模范行动来体现，就基层党员来说，日常工作、生活中都能展示党员先锋模范作用的舞台。课后，期望大家结合这次党课上所讲的资料，围绕如何发挥党员先锋模范作用这个主题，进行认真的讨论，进一步领会领导讲课的资料，切实推进我村的工作。

　　企业财务分析报告（21）：

　　北京聚广盛装饰工程有限公司，简称聚广盛装饰，是一家集装饰设计、工程施工、材料配送一体化的装饰企业，专业从 事整体家装，别墅，酒楼，大型文娱空间的艺术设计及施工。公司注册资金叁佰万元，拥有实力雄厚的设计团队、正规的施工队伍和专业的质检人员，业务范围涉及 北京市区、郊区及周边城市。

　　公司以先进的设计理念、精深的设计功底为先导;以规范的管理、精湛的施工技术为基础;以完善的服务体系为依托;为消费者创造品质，时尚，舒适的生活空间。

　　面 对快速发展的装饰行业，聚广盛装饰将继往开来，发扬“行胜于言，追求卓越”的精神，遵循“客户至上、服务热情、设计创新、施工精湛”的服务理念，凭借新 时代青年的行业活力，过硬的专业知识，优质的工程质量，完善的服务体系，以市场化、多元化的经营理念开拓发展，创造出更加辉煌灿烂的明天!

　　企业财务分析报告（22）：

　　为了做好安全管理工作，贯彻“安全第一，预防为主，综合治理”的方针，有效防止事故的发生，保障员工的生命和财产的安全，我站任命王庆元为专职安全管理人员，负责加油站的安全管理工作。

　　抚宁县卢王庄乡第二加油站

　　二0xx年五月四日

　　企业财务分析报告（23）：

　　根据参加会议的人数不一样、会议接待的准备工作的资料不一样以及会议接待的方式不一样，对会议的组织方法，礼仪要求也不一样。

　　首先是会议的筹备工作。

　　根据会议规模，确定接待规格。

　　发放会议通知和会议日程。

　　会议通知必须写明召集人的姓名或组织、单位名称，会议的时间、地点、会议主题以及会议参加者、会务费、应带的材料、联系方式等资料。通知后面要注意附回执，这样能够确定受邀请的人是否参加会议，准备参加会议的是否有其他要求等。对于外地的会议参加者还要附上到达会议地点和住宿宾馆的路线图。这个路线图避免了外地人问路的许多麻烦。

　　会议日程是会议活动在会期以内每一天的具体安排，它是人们了解会议情景的重要依据。它的形式既能够是文字的也能够是表格的。它能够随会议通知一齐发放。

　　1、选择会场。

　　选择会场，要根据参加会议的人数和会议的资料来综合研究。最好是到达一下标准：

　　第一：大小要适中。会场太大，人数太少，空下的座位太多，松松散散，给与会者一种不景气的感觉;会场太小，人数过多，挤在一齐，像乡下人赶集，不仅仅显得小气，并且也根本无法把会开好。所以，英国的首相丘吉尔曾说：“绝对不用太大的房间，而只要一个大小正好的房间。”

　　第二：地点要合理。历史召集的会议，一两个小时就散的，能够把会场定在与会人员较集中的地方。超过一天的会议，应尽量把地点定的离与会者住所较近一些，免得与会者来回奔波。

　　第三：附属设施要齐全。会务人员必须要对会场的照明、通风、卫生、服务、电话、扩音、录音等进行检查，不能够因为“上次会议是从那里开的，没出什么问题，”就草率地认为“这回也会同样顺利”。否则，可能会造成损失。

　　第四：要有停车场。现代社会召集会议，“一双草鞋一把伞”赶来开会的人已经不多了。轿车、摩托车都要有停放处，会才能开得成。

　　2、会场的布置。

　　会场的布置包括会场四周的装饰和坐席的配置。

　　一般大型的会议，根据会议资料，在场内悬挂横幅。门口张贴欢迎和庆祝标语。可在会场内摆放适当的简便盆景、盆花;为使会场更加庄严，主席台上可悬挂国旗、党旗或悬挂国徽、会徽。桌面上如需摆放茶杯、饮料，应擦洗干净，摆放美观、统一。

　　坐席的配置要是和会议的风格和气氛，讲究礼宾次序，主要有以下几种配置方法：

　　①圆桌型。如果是使用圆桌或椭圆形桌子。这种布置使与会者同领导一齐围桌而坐，从而消除不平等的感觉。另外，与会者能清楚地看到其他人的面容，因而有利于互相交换意见。这种形式适于10—20人左右的会议。座次安排应注意来宾或上级领导与企业领导及陪同应对面做，来宾的最高领导应坐在朝南或朝门的正中位置，企业最高领导与上级领导相对而坐。同级别的对角线相对而坐。

　　②口字型。如果使用长形方桌。这种形式比圆桌型更适用于较多人数的会议。

　　③教室型。这是采用得最多的一种形式，它适用于以传达情景、指示为目的的会议，这时与会者人数比较多、并且与会者之间不需要讨论、交流意见。这种形式主席台与听众席相对而坐。主席台的座次按人员的职务、社会的地位排列。主席的座位以第一排正中间的席位为上，其余按左为下右为上的原则依次排列。

　　3、准备会议资料。

　　会务组应当准备有关会议议题的必要资料，这些资料在整理后放在文件夹中发放给与会者，方便于与会者的阅读和做好发言准备。

　　会议前的接待礼仪。

　　4、会前检查。

　　这是对在准备工作阶段研究不周或不落实的地方进行的补救。比如检查音像、文件、锦旗等是否准备齐全。

　　5、提前进入接待岗位。

　　接待人员应当在与会者到来之前提前进入各自的岗位、并进入工作状态。一般的接待工作分以下几个岗位。

　　①签到。设一张签字台，配上1-2名工作人员，如果是要求接待档次比较高，能够派礼仪小姐承担。签字台北有毛笔、钢笔和签到本。向客人递钢笔时，应脱下笔套，笔尖对自我，将笔双手递上。如果是毛笔，则应蘸好墨汁后再递上。签到本应精致些，以便保存。如需要发放资料，应礼貌地双手递上。接待人员应经常向会议组织者汇报到会人数。

　　②引座。签到后。会议接待人员应有礼貌地将与会者引入会场就座。对重要领导应先引入休息室，由企业领导亲自作陪，会议开始前几分钟再到主席台就座。

　　③接待。与会者坐下后，接待人员应递茶，或递上毛巾、水果，热情向与会者解答各种问题，满足各种要求，供给尽可能周到的服务。

　　6、会议中的服务礼仪

　　会议进行中的服务要做到稳重、大方、敏捷、及时。

　　倒茶服务人员注意观察每一位与会者，以便及时为期天茶水。到谁是动作轻盈、快捷、规范。杯盖的内口不能接触桌面，手指不能因在北口上，不能发生杯盖碰撞的声音。一般是左手拿开背盖，右手吃水户，将热开水准确倒入杯里，不能让茶水见到桌面上或与会者身上。杯子放在与会者桌上的右上头。如果操作不慎，出了差错，应不动声色地尽快处理，不能惊动其他人，不能慌慌张张，来回奔跑，将与会者的注意力引到自我身上，否则，这将是极大的工作失误。

　　其他服务会议按拟定的程序进行，应紧凑，不要出现冷场的局面。这就要求各个工作人员“严阵以待”，做好各项准备工作。如，会议进行第一项：全体起立、奏国歌。这是音响应立即播放出国歌。又如，大会宣布办法荣誉证书，组织人员应迅速将受奖人员排好队，礼仪小姐把领导从主席坐席上引出来，另有礼仪小姐将证书一一递上，由领导颁发给受奖者。为使会场上的活动有条不紊，必要时应将有关人员组织起来进行模拟训练，避免会场上出现混乱。

　　如果与会者有电话或有人要相告异常重要的事，服务人员应走到他身边，轻声转告他。如果要通知主席台上的领导，最好用字条传递通知，避免无关人员在台上频繁走动和耳语，分散与会者注意力。

　　做好会后服务的准备。会议进行之中，就应为会后服务做好准备。如，会后要照相，就应提前将场地、椅子等布置好，摄影师做好摄影的准备。另外，会后的用车也应在会议结束前妥善安排。

　　7、会后服务

　　会议结束后，全部接待人员应分工明确地做好善后处理工作。

　　组织活动会议结束后，有时还会安排一些活动。如联欢会、会餐、参观、照相等，这些工作很繁琐，应有一位领导统一指挥和协调，并且这位领导要有很强的组织本事才能胜任，同时其他接待人员要进取配合，各负其责，做好自我分担的工作，以保证活动计划的顺利实施。

　　送别根据情景安排好与会者的交通工具，使其愉快、及时地踏上归程。

　　8、清理会议文件

　　①根据保密原则。

　　回收有关文件资料。

　　②整理会议纪要。

　　③新闻报道。

　　④主卷归档。

　　⑤会议总结。

　　企业财务分析报告（24）：

　　刚刚的20xx年是公司技改项目投产后，激烈市场竞争的一年，严峻挑战和考验的一年。一年来，应对原煤涨价、焦炭价格持续下跌、拉闸限电、运力、银根紧缩等不利因素，全体干部职工团结，群策群力，艰苦奋斗，同心开拓，涌现出了一大批管理科学、敢于创新、成绩的先进团体和兢兢业业、勤勤恳恳、尽职尽责、勇于奉献的先进分子。鼓励先进，典型，激发干部职工在逆境中奋勇向前的热情，全公司整体工作再上新台阶，经公司决定，对20xx年度涌现出的先进团体和先进个人予以表彰奖励：

　　一、先进团体3个(排行不分)：

　　++处奖励奖牌一块，奖金600元。

　　二、优秀班团体6个(排行不分)：

　　++班奖励奖牌一块，(更多精彩文章来自“秘书不求人”)奖金500元。

　　三、劳动模范3名(排行不分)。

　　人员名单

　　公司期望受表彰的先进团体和先进个人要谦虚谨慎，戒骄戒躁，再接再厉，再创佳绩。公司号召全体干部、职工要虚心学习的经验，胸怀全局，，勇于革新，工作，埋头苦干，不计得失，勤于动脑，敢于，以严谨的科学、的工作作风和敢为人先的创新意识，为++公司早日装备现代化、经营国际化、管理科学化、产品精尖化的战略而奋力奋斗!

　　XX公司

　　二○XX年三月十五日

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　　企业财务分析报告（25）：

　　大学生活一晃而过，回首走过的岁月，心中倍感充实，当我写完这篇的时候，有一种如释重负的感觉，感慨良多。

　　首先诚挚的感激我的论文指导教师**教师。她在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文。还有教过我的所有教师们，你们严谨细致、一丝不苟的作风一向是我工作、学习中的榜样;他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。

　　感激三年中陪伴在我身边的同学、朋友，感激他们为我提出的有益的提议和意见，有了他们的支持、鼓励和帮忙，我才能充实的度过了三年的学习生活。

　　本论文是在导师00教授和00研究员的悉心指导下完成的。导师渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，严以律己、宽以待人的崇高风范，朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。

　　不仅仅使我树立了远大的学术目标、掌握了基本的研究方法，还使我明白了许多待人接物与为人处世的道理。本论文从选题到完成，每一步都是在导师的指导下完成的，倾注了导师很多的心血。在此，谨向导师表示崇高的敬意和衷心的感激!

　　本论文的顺利完成，离不开各位教师、同学和朋友的关心和帮忙。在此感激岳保珍高工、张曾教授、李兵云教师、何婉芬教师的指导和帮忙;感激重点实验室的??等教师的指导和帮忙;感激福建农林大学谢拥群教授、陈礼辉教授、黄六莲高工的关心、支持和帮忙，在此表示深深的感激。没有他们的帮忙和支持是没有办法完成我的博士学位论文的，同窗之间的友谊永久长存。

　　企业财务分析报告（26）：

　　杭州和荣建筑劳务公司于20xx年7月，经杭州市工商局拱墅分局批准成立 。

　　公司未成立之前，是以公司总经理周家红为代表的，首批进城搞建筑的农民工富业队伍。在国内二十多个城市劳务分包过工程或派遣到其当地建筑施工单位干过。从事楼房建筑、园林景观、装饰、幕墙等建设行业30于载。聚集和造就了怀有各类工程专业技术和综合技能人才400多人，每年能为城市建设供给600-1000人建筑业人力资源。年施工本事50万平方米(占地)以上。为响应国家政策，规范劳务市场，进取向国家纳税，经股东会决定选择在杭州市成立一家专业建筑劳务分包企业。

　　在政府的关怀下，出于行业的职责感，我公司不断地对员工进行文化理论、专业技术等多方面培训和教育。并与杭州市、拱墅区、康桥镇成人文化技术学校合作，将其作为公司办公、培训基地。公司经培训已拥有隶属于11个工种(模板、砌筑、抹灰、电焊、水暖电、板金、石制作、混凝土、架子、钢筋、特种作业操作工)的持证上岗员工共计321人，其中高、中级工245人，特种作业操作工11人，中专以上学历助理工程师职称和技术员职称10人，研究生学历一人，公司管理层共-产-党员3人。公司经历多年的实践经验和资本的集累，文化知识人才的引进，能独立完成各种大型、重点建筑工程，能有效的为总包单位节俭材料，精、准、用料，保质、保量、保工期。

　　企业财务分析报告（27）：

　　时 间：*年**月**日午时半

　　地 点：市公司前二楼小会议室

　　主 持 人：

　　参会人员：市公司纪检办 市公司财务部 市公司审计部 市公司企管部 市公司基建部 市公司总经办

　　**市商贸有限公司 **市计算机有限公司 **市商贸有限公司

　　会议资料：市公司电脑、打印机等办公设备集中采购招标会议 根据市公司总经理办公室《物资设备采购招标申请表》，*经理和*经理作了批示：同意，按招标有关规定办理。依据《中华人民共和国招投标法》、集团公司及市公司招投标的有关规定，市公司基建部组织对该项目进行了招标，会议资料如下：

　　1、由三家投标单位分别介绍了自我单位的资质及主要业绩，在会人员查看其相关资质证件。 **市计算机有限公司，注册资本：人民币五十万元整，一般经营项目：计算机软硬件产品、建材、矿山机电、通信产品、办公自动化设备经销、维修;安防工程设计、施工(三级);以往多次参与市、县、区政府采购中心招投标活动;

　　**市商贸有限公司，注册资本：人民币一百万元整，一般经营项目：电子产品、文体用品及器材、办公耗材、计算机及办公设备、五金交电、建材、家俱、针纺织品、日用百货销售;计算机、办公设备维修;计算机软件开发及销售;

　　**市商贸有限公司，注册资本：人民币三十万元整，一般经营项目：计算机及周边设备销售及维修、办公设备销售及维修;办公耗材、日用百货、文化体育用品、机电产品、五金交电、建材、服装、鞋帽销售;通讯数码产品销售及维修;软件开发及销售;局域网建设。

　　2、三家单位投标金额分别为： **市商贸有限公司 178800元 **市计算机有限公司 159070元 **市商贸有限公司 174500元

　　经过三家的唱标，对其价格、所含配件、售后服务及耗材进行比较，经过议定，决定晋城市多元计算机有限公司为此次采购的供应商。

　　3、总经办申报的预算金额为193400元，经过集中采购，对3家投标单位进行综合比较，议定中标价格为159070元，比预定价格低了34330元。采购明细详见附表。

　　4、随后针对办公设备售后服务和耗材进行比较，在会议上决定由总经办自行选定日后耗材维护单位。

　　5、会议上议定的供货期为一周，供货合同、售后服务具体资料、质量保证等由总经办和供货商具体签订。

　　6、货到安装调试后，由总经办组织企管部计算机中心的专业人员和设备具体使用人员进行验收，签字验收合格后依据合同，支付款项。

　　参会人员签字：

　　企业财务分析报告（28）：

　　杭州万通塑胶有限公司成立于20xx年，是一家塑料制造公司。开拓壮大，技术力气雄厚，近几年不断开发新产品。已拥有国内先进的全自动双螺杆挤出生产线和生产管件注塑机和设备。杭州万通塑胶有限公司位于杭州市萧山区经济技术开发区临浦配套园区，03省道29公里处，杭金衢高速公路萧山南出口处，距美丽的西湖25分钟车程，毗邻杭州萧山国际机场近20分钟车程，交通便捷地理位置十分优越

　　专业生产九孔格栅管，四孔格栅管，六孔格栅管，七孔蜂窝管，单孔格栅管，塑合金管及各种规格的PVC-U排水管、雨水管、阻燃电线管及管件，PVC-C埋地用电力套管。根据客户需要能够生产各种异型塑料管材及异型材。产品已广泛应用于各建筑、市政、通信、电力、高速公路建设等领域，产品的穿导性、隔离性、绝缘性、耐热性、抗冲击等各项性能已到达国家化建检测中心，杭州市质量技术监督检测院等多家技术权威机构检测合格。

　　企业财务分析报告（29）：

　　一、 ×××××公司概况

　　我公司是以生产电子产品为主，以加工半成品为辅的电子产品公司。公司注册资金3000万元，设备先进。主要的市场包括本地市场和国内市场，另外，正进取开发国际市场。公司的主打产品是P1产品，外加开发行业领先的P2、P3产品，实现以高科技产品为主，大众产品为辅的生产模式。公司开源节流，注重员工技能培训，调动员工进取性、能动性。

　　二、 管理概况

　　(一)、管理层讨论与分析

　　1、报告期内公司经营情景的回顾： 公司总体经营情景：

　　应对激励的竞争环境，公司始终坚持走以质量取胜的道路，坚持诚信经营的理念，坚持市场份额与经济效益并重的原则，坚持携带经销商、供应商共谋发展，共建双赢的发展模式，依靠自主创新。以主打攻势生产销售P2、P3产品，第九年初推出市场，争取先机。公司开源节流，争创更高利润。公司实现销售收入8609.5万元，比上年增长454.6%，实现利润4786.61万元，比上年增长5408.17万元，净资产收益率达670%，取得了良好的经济效率，进一步巩固在行业的地位。

　　2、公司主营业务及其经营状况

　　公司主营业务范围：生产电子产品，主要生产P2、P3产品。生产所需的原材料比预算中昂贵，库存等费用也上升了，成本上升会给公司经营带来很大的压力，但也有利于加快行业的整合速度。

　　应对激烈的市场竞争，应对行业进行快速整合的市场格局，公司紧紧依“技术、管理、营销”创新来提升公司的管理水平和综合竞争本事，不断提高品牌的影响力和含金量。

　　(二)公司未来发展的展望

　　1、公司市场份额将进一步提高。第十年，公司将继续坚持以技术质量取胜的发展思路，坚持自主创新，坚持精品战略，不断提升产品的技术创新本事和质量水平，不断提升格力品牌的知名度和含金量，不断完善独具特色的营销模式，抓住空调行业快速整合的机会，进一步提高市场份额，巩固行业领先地位。

　　2、加速开发国际市场。出口方面，随着与海外客户交流的不断增加，公司的技术质量优势越来越得到海外客户的认同。所以，公司P3产品价格比国内同行高一些，客户也愿意理解。第九年订单大幅增长，预计至少增长30%。

　　3、未来两年资本性开支增大。随着公司销量的不断增大，公司也将相应投资增加产能，同时为了进一步提高技术质量水平，降低成本，确保稳定可控的关键原材料的供应，公司期望投资提高生产设备的先进性。

　　综上所述，第十年年公司经营具体目标是：销售收入增长25%以上，利润增长15%以上。

　　三、 财务报告

　　1) 审计意见：

　　审计意见：标准无保留审计意见

　　2) 财务报表： 比较资产负债表(第九年)

　　比较利润表

　　会工02表

　　第九年12月31

　　编报单位：E孚电子股份有限公司 日 计量单位：万元

　　附注说明：第九年应纳税所得额=第九年利润总额-第八年净亏损

　　企业财务分析报告（30）：

　　(一)、总体财务绩效水平

　　根据公司公开发布的数据，运用各种财务分析方法对其进行综合分析，我们认为本期财务状况比去年同期大幅升高。

　　二财务报表分析

　　(一)、资产负债表、资产负债、会计年度、货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货流动资产合计、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、长期待摊费用、递延所得税资产、非流动资产合计、资产总计、短期借款、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款一年内到期的非流动负债、流动负债合计、长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债其他非流动负债、非流动负债合计、负债合计实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润、少数股东权益归属母公司所有者权益

　　所有者权益

　　负债和所有者合计、所占比重、货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货流动资产合计

　　1、企业自身资产状况及资产变化说明：

　　公司本期的资产比去年同期增长2.3%。

　　资产的变化中无形资产增长最多，增幅约为602%。

　　企业将资金的重点向无形资产方向转移。

　　应当随时注意企业的生产规、模，产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益本事和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式。

　　所以，提议投资者对其变化进行动态跟踪与研究。

　　流动资产中，货币资金的比重最大，占48.34%，应收票据的比重次之，占19.58%。

　　流动资产的增长幅度为-6.19%。

　　在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度，说明企业应付市场变化的本事将、增强。

　　信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业的货款的回收不够梦想，企业受第三者的制约增强，企业应当加强货款的回收工作。

　　存货类资产的、增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业应加强存货管理和销售工作。

　　总之，企业的支付本事和应付市场的变化本事一般。

　　2、企业自身负债及所有者权益状况及变化说明：

　　从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为33。

　　18%，长期负债和所有者权益的比率为100%。

　　说明企业资金结构位于正常的水平。

　　企业负债和所有者权益的变化中，流动负债减少3.57%，长期负债减少0.07%，股东权益增长7.69%。

　　流动负债的下降幅度为3.57%，营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降，主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低。

　　盈余公积比重提高，说、明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望。

　　未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高，说明企业筹资和应付风险的本事比去年有所提高。

　　总体上，企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱。

　　企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动，资金、成本相比较较低。

　　(二)、利润及利润分配表、利润、会计年度、

　　一、营业收入、减：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、投资收益

　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益、

　　二、营业利润、营业外收入、减：营业外支出

　　其中：非流动资产处置净损失、三、利润总额、减：所得税、四、净利润

　　归属于母公司所有者的净利润、少数股东损益、(一)基本每股收益、(二)稀释每股收益、

　　1.利润分析

　　(1)、利润构成情景

　　本期公司实现利润总额2，717，765，421.40万元。

　　其中，经营性利润2，731，272，788.49;营业外收支业务净额1，985，698，628.59万元，占利润总额73%。

　　(2)、利润增长情景

　　本期公司实现利润总额271776万元，较上年同期增长84.85%。

　　其中，营业利润比上年同期增长85.15%，增加利润总额125612元。

　　2、收入分析

　　项目名称、工业

　　项目名称、电力热力、焦炭、焦油

　　主营业务收入

　　主营业务成本

　　主营业务毛利

　　毛利率

　　主营业务收入、16，616，540，000.00

　　主营业务成本、9，354，740，000.00

　　主营业务毛利

　　毛利率

　　煤气、煤炭

　　与去年同期相比增长，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公、司业务规模很快扩大。

　　(三)、现金流量表

　　1、现金流量结构分析、(1)、现金流入结构分析

　　本期公司实现现金总流入xx万元，其中，经营活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，投资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，筹资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%。

　　(2)、现金流出结构分析

　　本期公司实现现金总流出xx万元，其中，经营活动产生的现金流出xx万元，占总现金流出的比例为xx%，投资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%，筹资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%。

　　2、现金流动性分析、现金流入负债比

　　现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的本事的指标。

　　该指标越大，偿债本事越强。

　　本期公司现金流入负债比为0。

　　59，较上年同期大幅提高，、说明公司现金流动性大幅增强，现金支付本事快速提高，债权人权益的现金保障程度大幅提高，有利于公司的持续发展。

　　三财务绩效评价

　　企业的偿债本事是指企业用其资产偿还长短期债务的本事。

　　企业有无支付现金的本事和偿还债务本事，是企业能否健康生存和发展的关键。

　　公司本期偿债本事综、合分数为52。

　　79，较上年同期提高38。

　　15%，说明公司偿债本事较上年同期大幅提高，本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩。

　　企业资产变现本事在

　　本期大幅提高，为将来公司持续健康的发展，降低公司债务风险打下了坚实的基础。

　　从行业内部看，公司偿债本事极强，在行业中处于低债务风险水平，债权人权益与所有者权益承担的风险都十分小。

　　在偿债本事中，现金流入负债比和有形净值债务率的变动，是引起偿债本事变化的主要指标

　　企业的经营盈利本事主要反映企业经营业务创造利润的本事。

　　公司本期盈利本事综合分数为96。

　　39，较上年同期提高36。

　　99%，说明公司盈利本事处于、高速发展阶段，本期公司在优化产品结构和控制公司成本与费用方面都取得了极大的提高，公司盈利本事在本期获得极大提高，提请分析者予以高度重视，因为盈利、本事的极大提高为公司将来迅速发展壮大，创造更好的经济效益打下了坚实的基础。

　　从行业内部看，公司盈利本事远远高于行业平均水平，公司供给的产品与服务在、市场上十分有竞争力，未来在行业中应尽可能坚持这种优势。

　　在盈利本事中，成本费用利润率和总资产报酬率的变动，是引起盈利本事变化的主要指标。

　　企业财务分析报告（31）：

　　一、 总体评述：

　　（一）公司财务业绩概况

　　根据公司发布的资产负债表和利润表的数据，我们运用比率分析法和图表分析法等方法分析数据能够看出该公司20xx年财务状况基本处于一般盈利状态，相比去年有必须的增长。

　　（二）各经济指标完成情景

　　本年实现营业收入45077995.4元，比去年同期有较大的提高，净利润也有较大的增加基本上完成了相应的指标。

　　二、财务报表分析

　　(一) 资产负债表

　　1.企业自身资产状况及资产变化说明：

　　公司本期的资产比去年同期增长33.76%.资产的变化中固定资产增长最多，为1155032.02元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.应当随时注意企业的生产规模，产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益本事和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式.所以，提议投资者对其变化进行动态跟踪与研究.

　　流动资产中，存货资产增长的比重最大，为43.66%， 在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增长幅度小于流动资产的增长幅度，说明企业应付市场变化的本事将减弱.信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业的货款的回收不够梦想，企业受第三者的制约增强，企业应当加强货款的回收工作.存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业应加强存货管理和销售工作.总之，企业的支付本事和应付市场的变化本事一般.

　　2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明：

　　从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为1.56长期负债和所有者权益的比率为0.066说明企业资金结构位于正常的水平.

　　本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为11.75%，13.09%，该项数据比去年有所降低，说明企业的长期负债结构比例有所降低.盈余公积比重提高，说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望.未分配利润比去年增长了355%，证明企业当年增加较多的盈余.未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高，说明企业筹资和应付风险的本事比去年有所提高.总体上，企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱.企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动，资金成本相比较较低.

　　(二) 利润及利润分配表（附后）

　　1.利润分析

　　(1) 利润构成情景

　　本期公司实现营业利润2015039.24元，利润总额2016217.24元.实现净利润1506451.59元.

　　(2) 利润增长情景

　　本期公司实现利润总额2016217.24元，较上年同期增长19.3%.其中，营业利润比上年同期增长18.4%，增加利润总额326217.24元。

　　2.收入分析

　　本期公司实现主营业务收入45077995.4元.与去年同期相比增长5.9%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大.

　　3.成本费用分析

　　本期公司发生成本费用共计43156921.12元.其中，主营业务成本38240729.96元，占成本费用总额0.89;营业费用430998.04元，占成本费用总额0.9%;管理费用3951383.13元，占成本费用总额9.2%;财务费用273588.97元，占成本费用总额0.6%.

　　4.利润增长因素分析.

　　本期公司利润总额增长率为19.3%，公司在产品与服务的获利本事和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，提请分析者予以高度重视，因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力，将来迅速发展壮大打下了坚实的基础.

　　5.经营成果总体评价

　　(1) 利润协调性评价

　　公司与上年同期相比主营业务利润增长率为18.4 %，其中，主营收入增长率为0.06 ，说明公司综合成本费用率有所下降，收入与利润协调性很好，未来公司应尽可能坚持对企业成本与费用的控制水平。主营业务成本增长率较低，说明公司综合成本率有所下降，毛利贡献率有所提高，成本与收入协调性很好。未来公司应尽可能坚持对企业成本的控制水平.营业费用增长率较去年底，说明公司营业费用率有所下降，营业费用与收入协调性很好，未来公司应尽可能坚持对企业营业费用的控制水平。管理费用少，说明公司管理费用率有所下降，管理费用与利润协调性很好，未来公司应尽可能坚持对企业管理费用的控制水平.财务费用增长率为xx%.说明公司财务费用率有所下降，财务费用与利润协调性很好，未来公司应尽可能坚持对企业财务费用的控制水平。

　　三，财务绩效评价

　　(一) 偿债本事分析

　　流动比率

　　速动比率

　　资产负债率

　　企业的偿债本事是指企业用其资产偿还长短期债务的本事.企业有无支付现金的本事和偿还债务本事，是企业能否健康生存和发展的关键.本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩.企业资产变现本事在本期大幅提高，为将来公司持续健康的发展，降低公司债务风险打下了坚实的基础.从行业内部看，公司偿债本事极强，在行业中处于低债务风险水平，债权人权益与所有者权益承担的风险都十分小.在偿债本事中，现金流入负债比和有形净值债务率的变动，是引起偿债本事变化的主要指标.

　　企业财务分析报告（32）：

　　一、公司基本介绍

　　青岛海尔股份有限公司(股票代：600690，一下简称“青岛海尔”)1984年创立于中国青岛，是世界白色家电第一品牌。目前，海尔在全球建立了21个工业园，24个制造工厂，10个综合研发中心，19个海外贸易公司，全球员工超过7万人。2009年，海尔全球营业额实现1243亿元，品牌价值812亿元，连续8年蝉联中国最有价值品牌榜首。2010年，海尔全球营业额实现1357亿元，品牌价值855亿元，连续9年蝉联中国最有价值品牌榜首。海尔进取履行社会职责，援建了128所期望小学和1所期望中学，制作212集科教动画片《海尔兄弟》，是2008年北京奥运会全球唯一白电赞助商。

　　海尔公司主要从事电冰箱、空调器、电冰柜、洗碗机、燃气灶等小家电及其他相关产品的生产经营。品牌旗下冰箱、空调、洗衣机、电视机、热水器、电脑、手机、家居集成等18个产品被评为中国名牌，其中海尔冰箱、洗衣机还被国家质检总局评为首批中国世界名牌，2005年8月30日，海尔被英国《金融时报》评为“中国十大世界级品牌”之首。2006年，在《亚洲华尔街日报》组织评选的“亚洲企业200强”中，海尔集团连续第四年荣登“中国内地企业综合领导力”排行榜榜首。海尔已跻身世界级品牌行列，其影响力正随着全球市场的扩张而快速上升。

　　青岛海尔所属行业为日用电器制造业，经营范围包括电冰箱、电冰柜、船用电冰箱、微波炉、真空包装机、空调器、电磁管、洗衣机、热水器、电风扇、电饭锅及配件、通讯设备制造;主要产品有电冰箱、电冰柜、船用电冰箱、微波炉、真空包装机、空调器、电磁管、洗衣机、热水器、电风扇、电饭锅及配件、通讯设备。

　　截止到2009年上半年，海尔累计申请专利9258项，其中发明专利2532项。在自主知识产权的基础上，海尔已参与19项国际标准的制定，其中5项国际标准已经发布实施，这证明海尔自主创新技术在国际标准领域得到了认可;2008年海尔入选世界品牌价值实验室编制的《中国购买者满意度第一品牌》，排行第四。海尔已跻身世界级品牌行列，其影响力正随着全球市场的扩张而快速上升。

　　二、分析

　　1、资产结构分析

　　海尔集团(600690)资产负债表

　　在近三年的资产负债表中，2009年和2010年的各项数据均没有太大的差异，2010年比2009年的各项数据均略微增加，这说明公司在这个阶段处于平稳发展时期，各方面都没有太大的变动。可是到了2011年，海尔集团的资产规模有了大幅度提升，从2009年末的12，230，597，777.64元增长到2010年年末的17，497，152，530.38元，实现了43.06%的增幅。经过对上表负债和所有者权益的分析发现，这种资产的大幅度增长主要来源于负债的增加。从2010年的4，529，540，037.40元增加到2011年的8，744，913，487.44元，增幅达93.06%，主要得益于海尔11年全球销售额增长百分之十带来的销售收入大幅增加的同时，因为扩大生产规模而加大扩张力度导致负债急剧升高。在10-11年联系两年全球白色家电销售稳坐龙头老大时，海尔的选择是急速扩张以增加利润。同时能够看到，相比2009年和2010年，2011年的所有者权益也有所增加，主要得益于09年完成了对德意志银行所持有的33%海尔集团股份的收购。

　　三、营运本事分析

　　2009年企业现金周转率大约增加到2008年的7倍，2010年降低到7.4.说明企业2009年，现金周转较快，周转效率较高，而2008及2010周转率维持在13以下，能够看出2009年现金周转率的突然提高很大程度上是因为家电下乡、节能补贴、以旧换新等行业刺激政策有效拉动了国内市场需求下的行业环境导致企业收入增加，从而提高现金周转率，而不是因为企业的管理本事的提高。所以2010年现金周转率下降，甚至比2008年减少5.06，现金周转天数增加19.76天，说明企业对于现金的管理本事存在很大的下滑。

　　企业存货周转次数呈现稳定增长，但存货周转次数较低，2009年存货水平低于2008年存货水平，而企业存货周转次数反而增加，很大程度上可能因为2009年销售收入的增加。2010存货数量，销售收入约为2009年的两倍，而存货周转次数的增加可能由于销售收入增加的幅度大于存货增加的幅度。说明企业的产品销售额不断增长，企业的销售本事加强。

　　存货与日销售额比2009年出现特殊情景，2008与2010坚持在21-22的稳定范围内，但比率较大，说明企业的控制较为稳定，存货控制较差。2009年存货与日销售额比，降低到1.31，说明企业在2009年的存货控制良好，这说明企业需要在未来提高存货控制本事。

　　企业财务分析报告（33）：

　　一、公司情景简介

　　郑州百文股份有限公司，是一家大型的商业批发企业，xx年代上半期，郑百文经营情景一向不错。1996年，经中国证监会批准发行A股，在上海证券交易所挂牌交易。1997年，主营业务规模和资产收益率等指标，在所有商业上市公司中排第一，进入国内上市企业100强。

　　1998年，郑百文在中国股市创下每股净亏2.54元的最高记录。1999年，郑百文一年亏掉9.8亿元，再创中国股市亏损之最。20xx年3月，郑百文刊登债权人中国信达资产经营公司要求其破产还债的公告，8月22日起已暂停公司股票的市场交易。

　　二、财务分析说明

　　依据郑百文公布的1996—20xx年中期财务报告、会计师事务所审计报告，以及经过其他公开渠道取得的有关资料，对该公司进行财务分析。需要异常说明的是：

　　1、财务报表和审计报告说明

　　（1）郑百文在1999年度财务报表附注中承认：部份会计记录混乱，会计处理随意，内部往来长期未核对清理。

　　（2）郑州会计师事务所、天健会计师事务所对其所做的1998年、1999年和20xx年中期审计报告，均因郑百文“所属家电公司缺乏可信赖的内部控制制度、会计核算方法具有较大的随意性”，以及“无法取得必要的证据确认公司依据持续经营假定编制会计报表”而拒绝发表意见。

　　（3）截止20xx年6月30日，郑百文未能按期偿还银行借款已达21亿元，对该破产申请事宜及可能应对的由其他债权人提出法律诉讼所产生的后果，目前难以估计。

　　2、会计制度说明

　　郑百文在会计制度一致性上存在较大差异。公司对1999年12月31日应收款项余额按一年以内10%、一至两年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例计提了坏帐准备；对存货中家电类商品按20%、其他商品按10%的比例计提了存货跌价准备；对长短期投资分项以其可收回金额低于帐面价值的差额提取了长短期投资减值准备。但到20xx年中期，却又大幅度改变了相关资产损失准备的计提方法，即暂不计提短期投资跌价准备、应收帐款坏帐准备、存货跌价准备和长期投资减值准备。

　　3、有关结论说明

　　本报告主要是站在股东的立场上，分析其经营、管理方面存在的问题及亏损的主要原因。由于受资料、时间及其他条件的限制，报告得出的有关结论，可能存在着片面之处，请阅读者予以注意。

　　三、行业比较分析

　　要了解郑百文的财务状况和经营成果，有必要首先放在整个行业的大环境中进行比较分析。

　　1、行业比较说明

　　比较的范围选择是：商业板块中20家上市公司。这些公司是：武汉中商、武汉中百、昆百大、合肥百货、华联商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集团、王府井、杭州解百、重庆百货、兰州民百、东百集团、西安民生、中兴商业、豫园商城、益民百货、新华股份、津劝业。

　　比较的年度选择：1998—20xx年中期，其中每股收益的比较是1995—20xx年中期。

　　比较的指标选择：每股收益、主营业务收入、主营业务利润、应收帐款周转率、存货周转率。

　　2、行业比较结论

　　2.1、1995—20xx年中期，商业板块每股收益总的呈下降趋势。其中1995—97年高度稳定，1998—20xx年中期大幅下滑。郑百文每股收益，在1995—96年与行业平均值接近，但在1998—20xx年中期，不仅仅远低于行业平均值，也远低于行业的最低值。郑百文每股收益的下降，有大环境的影响，但更主要的可能是它自身经营管理中存在问题。

　　2.2、1998—20xx年中期，商业板块的主营业务收入平均值变动较小，变动幅度不超过10%，但郑百文的主营业务收入大幅下降，下降幅度均超过50%以上。1998年，郑百文主营业务收入居行业之首，但主营业务利润不仅仅远低于行业平均值，也远低于行业最低值，居行业亏损之首，这是极不正常的。

　　2.3、1998—20xx年中期，商业板块应收帐款周转率平均值呈减缓的趋势，但周转还是十分快的，1998年为52次，1999年为45次，行业最低值也分别为12次和10次，而郑百文仅有4次和2次，显著低于行业最低水平，构成呆坏帐损失的风险很大。

　　2.4、1998—20xx年商业板块存货平均周转率虽呈减缓趋势，不到1个百分点，但郑百文存货周转率大幅下降，下降幅度超过3个百分点，这说明郑百文的营销方式或存货质量可能出现了问题。

　　从行业比较初步看出，1998年开始，郑百文的每股收益、主营业务收入、主营业务利润出现大幅度下滑，应收帐款周转率、存货周转率明显减缓。下头，有必要对其财务状况、获利本事、现金流量进行进一步分析。

　　企业财务分析报告（34）：

　　我们对小额贷款业务开展了前期调研，就国内小额贷款公司的政策环境、发展态势、运作模式和风险控制等方面进行了调研，提出了设立小额贷款公司的意义以及运作模式、产品设计和风险控制框架。

　　一、设立小额贷款公司的背景意义

　　（一）小额贷款公司的定义

　　小额信贷（micro credits）是国际上新兴的信贷概念。有别于传统的贷款业务，小额信贷是以低端客户为服务对象，向其供给额度小到能够控制风险的无抵押信用贷款。小额贷款是目前国内使用的概念，按照央行试点方案的定义，单笔贷款额在贷款机构注册资金5%以下的为小额贷款。国内现行政策对小额贷款公司的定义是“由天然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限职责公司或股份有限公司”（ 《 关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发〔20xx〕23号））。

　　（二）小额贷款公司的政策背景

　　近年来，央行和银监会这两大金融监管机构分别发布了小额贷款公司管理的一些试行性质的规定，其中央行发布《关于村镇银行、贷款公司、农村资金互助社、小额贷款公司有关政策的通知》（银发〔20xx〕137号），银监会先后发布了《关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策 更好支持社会主义新农村建设的若干意见》、《贷款公司管理暂行规定》（银监发〔20xx〕6号）。20xx年，央行和银监会联合发布《 关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发〔20xx〕23号）。在此类中央级别的规定之外，一些地方政府也相继发布了小额贷款公司试行规范，如重庆市人民政府发布《关于印发重庆市推进小额贷款公司试点指导意见的通知》（渝府发〔20xx〕76号）。这些中央和地方规定在小额贷款公司试运行方面做了很多尝试，为小额贷款公司业务的正规化、合法化作了铺垫。

　　银监会和人民银行在各自试点的基础上，逐步取得一些共识。根据银监会、人行20xx年发布的《 关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发〔20xx〕23号），小额贷款公司是由天然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限职责公司或股份有限公司。我国把小额贷款公司定义为“只贷不存”

　　的半金融机构，这是与其他国家的一个重要区别。银监会和人民银行本次共同发布的小额贷款公司试点指导意见，是国内在开放民间融资的政策方面走出的重要一步。

　　近期，为贯彻落实党的十七届三中全会精神，四川省委九届六次全会作出了《关于统筹城乡发展 开创农村改革发展新局面的决定》，其中提出“创新金融服务农村制度。健全适应“三农”特点的农村金融体系，推进农村金融产品和服务方式创新”。作为具体措施之一，提出 “大力发展小额信贷，鼓励发展适合农村特点和需要的各种微型金融服务”，可见小额贷款公司在省内的政策土壤基本成熟。

　　（三）国内小额贷款公司的发展态势

　　20xx年、20xx年两个中央一号文件都提出要探索建立更加贴近农民和农村需要、由天然人或企业发起的小额信贷组织，增加农村金融供给，解决微小企业和农民贷款难等问题。根据这一要求，20xx年10月，开始在山西、四川、贵州、内蒙古、陕西五省（区）各选择一个县进行小额贷款公司试点，由人民银行进行业务指导。其中，四川省在广元市开展了小额贷款公司的试点工作，先后有两家小额贷款公司在广元成立。

　　在前期试点的基础上，人民银行和银监会今年相继出台了关于小额贷款公司的政策规定，各地关于小额贷款公司的政策也纷纷出台，开辟了一条以民间资本“输血”中小企业的合法渠道，小额贷款公司被广泛看好。如在浙江，民间金融发达，率先开展小额贷款公司试点，小额贷款公司政策出台后，很多民间金融转为小额贷款公司，一是取得合法地位，二是期望政策进一步明朗后向村镇银行转型。如在重庆，随着小额贷款公司的试点推广，申请成立小额贷款公司者众多，重庆市金融办已计划在今年10月再审批10家小额贷款公司，把年中的计划指标扩充一倍，即年内将发展到20家。在成都，淡马锡富登公司已设立了一家小额贷款公司，注册资本达4500万美元，准备在成都铺开小额贷款业务，并设立分支机构，发展成类似社区银行的模式。

　　此外，一些商业银行也相继推出了小额贷款产品，如下表所示。

　　表1 部分银行小额贷款产品

　　（四）设立小额贷款公司的意义

　　一是带动和规范行业发展，目前小额贷款公司的试点大多以民间资本为主力，国有资本的介入，不可是国有资本在这方面的有益尝试，还能够起到规范行业发展的作用；二是国有资本对十七届三中全会发展“三农”精神的具体执行；三是对传统金融的有益补充，对于活跃地方“三农”、微型经济起到促进作用；四是在经济效益方面具有良好的潜力，根据前期的研究和试点的实践来看，“三农”和微型经济对小额贷款的需求很大，经济效益可期。

　　二、小额贷款公司的运作模式及特点

　　（一）小额贷款公司的.性质

　　《 关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发〔20xx〕23号，以下简称“23号文”），小额贷款公司是由天然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限职责公司或股份有限公司。

　　（二）小额贷款公司的设立

　　23号文规定，小额贷款公司的组织形式为有限职责公司或股份有限公司，其中有限职责公司的注册资本不得低于500万元，股份有限公司的注册资本不得低于1000万元。单一天然人、企业法人、其他社会组织及其关联方持有的股份，不得超过小额贷款公司注册资本总额的10%。集团如设立小额贷款公司，提议首期注册资本1－2亿元，并引入商业银行作为股东。

　　（三）小额贷款公司的资金来源

　　23号文规定，小额贷款公司的主要资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金，以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金。 在法律、法规规定的范围内，小额贷款公司从银行业金融机构获得融入资金的余额，不得超过资本净额的50%。

　　（四）小额贷款公司的资金运用

　　23号文规定，小额贷款公司发放贷款，应坚持“小额、分散”的原则，鼓励小额贷款公司面向农户和微型企业供给信贷服务，着力扩大客户数量和服务覆盖面。同一借款人的贷款余额不得超过小额贷款公司资本净额的5%。贷款利率上限放开，但不得超过司法部门规定的上限，下限为人民银行公布的贷款基准利率的0.9倍。

　　（五） 小额贷款公司监督管理

　　23号文规定，凡是省级政府能明确一个主管部门(金融办或相关机构)负责对小额贷款公司的监督管理，并愿意承担小额贷款公司风险处置职责的，方可在本省(区、市)的县域范围内开展组建小额贷款公司试点。申请设立小额贷款公司，经省级主管部门批准后，到当地工商部门申请办理注册手续，并向当地公安机关、银监部门、人民银行报送相关材料，理解监督。

　　（六）小额贷款公司的运作特点

　　小额贷款的服务对象为低端客户，包括农户（农场主）、城市个体户和微型企业。小额贷款公司有以下一些运作特点：

　　1、由于服务对象的特殊性，所以一般要求供给无须抵押的信用贷款；

　　2、由于是信用贷款，所以额度必须要小到能够控制风险的程度，并适当采用个人担保的方式；

　　3、贷款周期灵活，一般较短，常见的贷款周期有3个月－2年。

　　4、国际上对小额信贷的额度一般用当地人均GDP的倍数来衡量，其经验是，在农村一般不高于5000元，在城市一般不高于2万元。在实际操作中，鉴于国内城

　　市和城市近郊农村的经济发展水平，可适当提高小额贷款额度；

　　5、针对小额度的信用贷款，需要有一套不一样于普通银行机构的贷款管理模式，手续相对简化以降低操作成本，缩短审批周期；

　　6、小额信用贷款的操作成本和风险较高，需要收取能够弥补成本和风险的较高的贷款利息，国内试点年利率一般在16－18%左右；

　　7、还款方式一般采取“整贷零还”，还款周期比较短，一般以月为还款周期，以降低风险；

　　8、由于小额贷款公司的特殊性，需要在金融监管方面采取相对灵活的政策和做法。

　　三、小额贷款公司产品设计框架

　　（一）小额贷款公司的目标市场

　　1、目标客户

　　小额贷款公司的定位主要是为统筹城乡服务，服务于“三农”。但在现阶段，由于农村土地流转等一系列具体政策、制度尚未出台，并且与农信社、村镇银行存在必须的市场重合，所以目前小额贷款公司的目标客户群定位于中心城市的零售商、批发商和小型制造企业，以及中心城市近郊的农户、农场主和农村企业。

　　表2 小额贷款公司目标客户群

　　2、客户限制（黑名单）

　　小额贷款公司根据控制风险和成本的需要，设立行业限制，避免与高风险行业的业务往来，如：出租车、旅行社、房地产中介、娱乐业、美容业等。

　　小额贷款公司经过信用调查、征信查访等方式取得相应信息后，能够对部分客户作出信用限制，必要时予以排除。

　　企业财务分析报告（35）：

　　一、积累素材，为撰写报告做好准备

　　1、建立台账和数据库。经过会计核算构成了会计凭证、会计账簿和会计报表。可是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不一样项目、不一样产品、不一样职责人实现的收入与费用的关系，但有些数据不能从报表和账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就做很多的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、职责人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在撰写财务分析报告时有据可查。

　　2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、职责人及发生变化的各影响因素。必要时立刻作出分析确定，并将各类各部门的文件分类归档。

　　3、关注经营运行情景。财务人员应尽可能的争取，各级领导也应当多给财务人员深入施工生产一线的机会，多让他们参加相关会议，使财务人员能了解施工生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情景。深入一线和参加各种会议，了解各种情景，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。

　　4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门（包括施工生产、物资供应、招投标、劳动工资、设备动力等部门）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。

　　二、确定报告分析的资料和范围

　　报告分析的资料和范围要根据报告阅读者对象来确定。我们公司的财务分析报告的阅读者是企业领导和上级财务部门。报送给经营领导的报告也要因人而异，对于有丰富财务会计专业知识的经营领导，供给的报告能够使用专业术语，叙述能够简练一点；而对财务专业知识比较陌生的经营领导，供给的分析报告尽量简述的详细一点，易懂一些。报送给上级财务部门的分析报告，能够专业化一些。对于供给给不一样层次阅读对象的分析报告，分析人员在写作时，要准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不一样阅读者的需要。再则，报告分析的若是公司的二级单位或项目部，分析的资料稍细一点，事项具体一些；若分析的对象是公司一级的，则分析力求精练，不能对所有的问题都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4罗列一大串，应当集中地抓住几个重点问题进行分析，使读者感到新颖、简练、有力度。

　　三、确定财务报告分析的重点

　　确定财务报告分析的重点要依据读者（或领导）对信息的需求来确定。记得有一年的财务分析报告让领导看后，他说：“你们的财务分析报告写的不错，很全面，应当说是花费了不少心思的。但太长了，而我想真正需要的信息却不多”。我们辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为企业管理者服务的，可事实上，我们都是按照上级规定的格式通报一下各项指标的完成情景，而对于领导想要明白的重点指标后面的各种变动因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就没有进行重点的分析其内在的变动因素。我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获管理者和使用者真正要了解的信息。

　　四、财务分析报告写作的资料

　　财务分析报告主要包括以下五个部分的资料：

　　第一部分提要段，即概括公司综合情景，让财务报告理解者对财务分析说明有一个总括的认识。

　　第二部分说明段，是对公司各项财务指标完成情景的说明（也是对运营及财务现状的介绍）。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。异常要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不一样阶段、不一样月份的工作重点有所不一样，所需要的财务分析重点也不一样。如工业企业正进行的新产品的投产、市场开发，施工企业重点项目的攻关阶段则需要对其的成本、货款回收、利润等主要指标进行重点分析说明。

　　第三部分分析段，是对公司的经营情景进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以到达解决问题的目的。

　　财务分析的主要资料有：①企业偿债本事的分析：企业偿债本事的分析是企业财务分析的重要资料，它在必须程度上反映了企业的财务状况。对企业偿债本事进行分析，对企业投资者、经营者和债权人等都十分重要。偿债本事分析主要有短期偿债本事分析和长期偿债本事分析。对于短期偿债本事的分析主要侧重于研究企业流动资产、资产变现本事与流动负债的关系；对于长期偿债本事的分析则涉及企业的长期财务状况、资本结构、获利本事和变现本事等。②企业盈利本事的分析：企业盈利本事的分析主要以资产负债表、利润及利润分配表为基础，经过表内各项目之间的逻辑关系构建一套指标体系，通常包括营业（或销售）收入利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等，然后对指标进行计算和分析，并据此评价企业的盈利本事。③企业营运本事的分析：营运本事是企业在生产经营过程中驾驭资产，实现资本增值的本事。营运状况如何，直接关系到资本增值的程度，关系到企业生产经营的成败。对企业营运本事的分析和评价，一般是从资产的周转速度指标来进行的，包括分析应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率和固定资产周转率等。④企业成本费用的分析：企业的成本费用，从财务会计的概念讲，主要反映业务成本，（对于制造业说，就是生产成本，而对于施工企业则是工程成本），以及三项期间费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。此时财务分析主体根据分析目标，经过分析财务报表（主要是利润及利润分配表、成本表和其他附表）中体现的数字，并进行横向或纵向比较，以及对企业相关比率进行衡量，以得出与其他财务评价指标相配套的系列评价结论。

　　财务分析的主要方法有：比率分析法、比较分析法、趋势分析法和因素分析法。比率分析法是经过对各种财务比率的计算和分析，基本上能够反映出一个企业的偿债本事、盈利本事和营运本事，具有简明扼要、通俗易懂的特点，是财务分析工作中使用最广泛的一种方法。比较分析法是指将某项财务指标与性质相同的指标标准进行比较，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。财务分析极为注重比较，仅有经过比较，才能评价指标数值的优劣情景。趋势分析法是经过连续若干期财务报表中相同指标的比较，来揭示各期的增减变化，据以预测企业财务状况或经营成果变化趋势的一种分析方法。因素分析法的目的是经过计算确定一个综合经济指标所包含的各个因素的变化对该指标影响程度。仅有明白各个因素对指标的影响，才能把握指标变动的原因，以便采取针对性的措施。上述分析方法都有它的优点，但也有受财务报表局限性、滞后性、重量不重质等的缺陷。所以财务人员仅有将各种分析方法结合起来使用，才能使得分析结论更可靠、更有说服力。

　　财务分析必须要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的资料。分析问题必须要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

　　第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情景、财务状况、盈利业绩，应当从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负职责的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既能够单独分段进行，也能够将评价资料穿插在说明部分和分析部分。

　　第五部分提议段。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要经过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，财务分析报告中提出的提议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案，真正起到“财务参谋”的作用。

　　五、财务分析报告写作时应注意的几个问题

　　1、财务分析报告必须要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。所以，有必要强调的是：各种财务数据并不仅仅是通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着十分生动的资金的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员经过对业务的了解和明察，异常是我们各施工项目都远离驻地，就需要我们分析人员深入施工一线，了解各个项目各个施工环节对财务数据的影响，并依据对财务数据敏感性的职业确定，即可确定经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门供给有用的决策信息。如果分析报告是就数字论数字，报告的重要性质量特征就会受挫，对决策的有用性天然就难以谈起。

　　2、对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用。

　　3、财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为，公司最终应对得是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运。

　　4、勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能构成误导。如目前我们公司一些单位的核算还不是很规范，费用的实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞差，则很容易得出错误的结论。

　　5、分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、长而不实。

　　企业财务分析报告（36）：

　　1、资产负债表分析

　　(1)打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，确定企业的经营规模，单从资产总额方面研究，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介于二者之间为中型(资产总额作为企业经营规模的衡量指标仅适用于工业企业和建筑企业)。再看一下资产的来源即负债总额和所有者权益总额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后经过计算资产负债率或者产权比例，进而分析企业的财务风险。

　　(2)了解了总体情景后，再对资产的结构进行分析，计算流动资产和长期资产在总资产中的比重，确定企业类型。长期资产比重大的企业一般都是传统企业，而高新技术其企业一般不需要很多的固定资产。

　　(3)经过计算流动资产中各项目的比重，了解企业资产的流动性及资产质量。一般情景下，存货占50%，应收账款占30%，现金占20%，但先进的管理行业不执行该标准。

　　(4)计算长期资产中各项目的比重，了解企业资产的状况和潜能。长期投资的金额和比重大小，反映企业资本经营的规模和水平。固定资产净额和比重的大小，反映企业的生产本事和技术提高，进而反映其获利本事，如果净额接近原值，说明企业要么是新的，要么是老企业的旧资产经过技术改造成为优质资产，如果净额很小，说明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反映企业的技术含量。

　　(5)负债方面，计算流动负债与长期负债的比重，如果流动负债比重大反映企业偿债压力大，如果长期负债比重大说明企业财务负担重。此外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与流动负债中临时性负债与自发性负债的比重，确定债务结构是否合理;计算长期负债与总资本的比率，分析总资本对长期负债的保障程度，计算长期负债与所有者权益的比率，分析债权人风险的大小。

　　(6)所有者权益方面，实收资本反映企业所有者对企业利益要求权的大小，资本公积反映投入资本本身的增值，留存收益(即盈余公积和未分配利润)是企业经营过程中的资本增值。如果留存收益大，则意味着企业自我发展的潜力大。

　　(7)最终对资产的期末期初金额进行差额分析。资产总额的期末数大于期初数，说明资产发生了增值，结合负债和所有者权益项目分析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。如果借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是企业正在扩大规模，如果自我积累转入金额大，说明企业自我发展的潜力大。

　　(8)把握了总体变化情景后，再结合账簿和科目汇总表针对资产和权益各项目的期末期初差额分析变化的具体原因。

　　2、利润表分析

　　分析利润表首先应分析当期的利润总额及其构成;其次再就企业本期的利润率与目标值进行横向比较，找出差距和奋力方向;随后再将本报表最近几期的相关项目进行纵向比较，分析出企业的发展趋势。

　　(1)分析利润总额及其构成。利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中的比重，确定利润结构是否合理;经过分析主营业务利润和其他业务利润占营业利润的比重，确定营业利润的结构是否合理。如果处理资产的收益和投资收益比重过高，或者其他业务利润比重过高，说明企业的经营状况不正常，必须采取补救措施。

　　(2)分析企业本期的利润率指标与目标值的差距利润率作为相对量指标，能够对同行业不一样规模的企业进行比较，常用的利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润的直接来源，所以分析销售毛利率是利润表分析的头等大事。如果毛利率过低，就要研究是价格低还是成本高。如果是价格因素造成的，就要对价格调整的利弊进行分析后，再作决策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企业在降低成本方面还有没有挖掘潜力。如果售价和成本都没有调整余地，最好还是按照薄利多销原则，增加销售量。对于销售利润率也要进行分析，对于销售利润率低的商品，要分析出是毛利低还是费用高，如果费用过高，则应在费用控制方面下大力气。

　　(3)针对利润表中的各项目进行纵向分析。就利润表中项目进行纵向比较，是报表分析中较常用的方法，经过比较，能够找出企业经营轨迹的变化趋势，分析出发生这种变化的原因。

　　列举数期的利润金额，在历史数据中选择正常年份的指标作为基期，计算出经营成果各项目(按利润表的项目顺序列示)本期实现额与基期相比的增减变动额和增减变动率，分析本期的完成情景是否正常、业绩是增长还是下降。

　　将本期的营业收入构成和营业成本费用结构与合理的基期指标相比计算出项目结构的增减变动，分析结构变动的原因，确定结构变动是否正常，对企业的发展是否有利。

　　分析现销收入和赊销收入的增减变动，分析企业的营销策略和收款策略的合理性。

　　自从《企业会计制度》实施以后，利润表附表—销售利润明细表已不再对外报送，但对此表更应进行仔细分析，经过分析此表，能够详细了解企业的经营情景，把握其畅销产品和滞销产品的销量及营业额，掌握各产品的营业利润及其弹性空间，在摸清市场的基础上，作出最佳经营结构决策。

　　3、现金流量表分析

　　分析现金流量表首先应对现金流入和现金流出的结构以及流入流出比进行分析，判定现金收支结构的合理性。对于一个健康的正在长大的企业来说，经营现金净流量应当是正数，投资现金净流量应当是负数，筹资现金净流量是正负相间的。

　　其次利用现金流量表主表的数据结合资产负债表和利润表经过经营现金净流入和投入资源的比值计算企业获取现金的本事。这些指标包括销售现金比、每股现金净流量(或者净资产现金回收率)和总资产现金回收率。

　　销售现金比=经营现金净流入÷主营业务收入，该指标反映每元销售收入所获取的净现金。

　　净资产现金回收率=经营现金净流入÷净资产×100%，那里的净资产使用平均数。反映企业每元净资产获取现金的本事。

　　总资产现金回收率=经营现金净流入÷总资产×100%，那里的总资产也使用平均数。反映企业每元总资产获取现金的本事。

　　最终，根据现金流量表附表的相关数据计算净收益营运指数和现金营运指数，据此确定收益质量的好坏。

　　现金流量表附表的功能是经净利润调整为经营现金净流量，该表中的调整项目包括非付现费用、非经营收益、经营资产净减少(增加)、无息负债净减少(增加)四个部分。用公式表示就是：

　　净利润+非付现费用-非经营收益+经营资产净减少(-经营资产净增加)+无息负债净增加(-无息负债净减少)=经营现金净流量。

　　其中非付现费用=计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销(执行企业会计制度的企业还要加上待摊费用的减少和预提费用的增加);

　　非经营收益=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净收益(净损失用“-”号)-固定资产报废损失-财务费用+投资收益(损失用“-”号)+递延税款贷项-递延税款借项(执行企业会计准则的企业还要加上公允价值变动收益或者减去公允价值变动损失);

　　经营资产净减少(增加)=存货的减少(增加)+经营性应收项目的减少(增加);

　　无息负债净增加(减少)主要是指经营性应付项目的增加(减少)。

　　净收益营运指数是经营净收益在净收益中所占的比重，那里讲的净收益就是利润表中的净利润。然而那里说的经营净收益并不是利润表中的营业利润，因为营业外支出项目中的固定资产盘亏、罚没支出、捐赠支出、十分损失、债务重组损失、资产减值准备和营业外收入中的固定资产盘盈、罚没收入、非货币性交易收益以及补贴收入等均列入了经营净收益中。

　　净收益营运指数的计算公式为：

　　净收益营运指数=经营净收益÷净收益=(净利润-非经营净收益)÷净利润

　　该指数越低，营业外收益和投资收益的比重越大，说明收益质量不好，经营情景不正常。

　　现金营运指数是经营现金净流量与经营应得现金的比率，该指标的计算公式为：

　　现金营运指数=经营现金净流量÷经营应得现金=经营实得现金÷经营应得现金

　　经营应得现金=经营净收益+非付现费用=净利润-非经营净收益+非付现费用

　　该指数小于1，说明企业收益质量不好。一方面，一部分收益尚未收到现金，停留在实物和债权资金形态，债权能否足额变现尚存在疑问，而实物资产更存在贬值的风险。另一方面，企业营运资金增加了，反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增大了，说明同样的收益代表者较差的业绩。

　　综合分析

　　综合分析是指将所有财务报表结合起来计算相关比率，经过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债本事、盈利本事和营运本事。

　　1、分析偿债本事常用的比率指标的含义及计算公式

　　企业的偿债本事指标除了资产负债率和产权比率外，还有利息保障倍数、流动比率、速动比率、流动资产对总负债的比率、现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比。

　　相关指标的计算公式如下：

　　资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

　　产权比例=负债总额÷所有者权益总额×100%

　　注意：两个公式的分子都是负债总额

　　流动比例=流动资产÷流动负债

　　速动比例=(流动资产-存货)÷流动负债

　　现金比例=(货币资金+短期投资+应收票据)÷流动负债

　　需要注意的是，在这几个公式中负债是分母，确切说流动负债是分母。

　　利息保障倍数=(利息总额+利润总额)÷利息费用

　　利息保障倍数反映税息前利润对利息总额的保障程度，流动比率和速动比率能够反映出企业的短期偿债本事，该指标的合理数值应行业不一样而有必须的差异，提议企业选择行业的平均水平作为比较依据。由于负债最终还需现金偿还，所以现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比最直接的反映出企业的偿债本事和举借新债的本事。

　　现金净流量与到期债务比=经营现金净流量÷本期到期的债务

　　本期到期的债务是指本期到期的长期债务和应付票据。

　　现金净流量与流动负债比=经营现金净流量÷流动负债

　　现金净流量与债务总额比=经营现金净流量÷债务总额

　　2、分析盈利本事常用的比率指标的含义及计算公式

　　从经营指标角度看，盈利本事的高低反映在销售毛利率和销售利润率上;从投资与报酬相结合的角度看，盈利本事的衡量指标有总资产报酬率、权益净利率、资本金利润率、每股净收益;从现金流量的角度看，盈利本事的衡量指标有每股经营现金净流量、净资产现金回收率、总资产现金回收率。

　　相关指标的计算公式如下：

　　(1)总资产报酬率=息税前利润÷平均总资产×100%

　　其中息税前利润=利润总额+利息支出

　　平均总资产=(期初资产总额+期末资产总额)÷2

　　(2)销售成本率=主营业务成本÷主营业务收入×100%

　　(3)销售费用率=期间费用÷主营业务收入×100%

　　那里说的期间费用不仅仅包括营业费用、财务费用和管理费用还包括主营业务税金及附加。

　　(4)销售净利率=净利润÷主营业务收入×100%

　　(5)净资产收益率(也叫权益净利率)=净利润÷平均净资产×100%

　　平均净资产=(期初所有者权益总额+期末所有者权益总额)÷2

　　将权益净利率分解后该公式变为：

　　权益净利率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数

　　权益乘数=1÷(1-资产负债率)

　　(6)资本金利润率=利润总额÷实收资本总金额×100%

　　会计期间内若资本金发生变动，则公式中的资本金用平均数。

　　资本金平均余额=(期初实收资本余额+期末实收资本余额)÷2

　　资本金利润率反映投资者投入企业资本金的获利本事，该比率越高说明资本的利用效果越高，企业资本金的盈利本事越强;反之该比率越低则说明资本的利用效果不佳，企业资本金的盈利本事越弱。

　　(7)净资产现金回收率=经营现金净流入÷净资产×100%，那里的净资产使用平均数。

　　(8)总资产现金回收率=经营现金净流入÷总资产×100%，那里的总资产也使用平均数。

　　3、分析营运本事常用的比率指标的含义及计算公式

　　营运本事指标包括应收账款周转率、存货周转率、净营运资金周转率、流动资产周转率、总资产周转率。相关指标的计算公式如下：

　　营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

　　应收账款周转天数=360天÷应收账款周转率

　　应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款

　　而平均应收账款=(期初应收账款总额+期末应收账款总额)÷2

　　存货周转天数=360天÷存货周转率

　　存货周转率=主营业务成本÷平均存货

　　而平均存货=(期初存货总额+期末存货总额)÷2

　　营运资金周转天数=360天÷营运资金周转率

　　应收账款周转率=主营业务收入÷平均营运资金

　　平均营运资金=【(期末流动资产总额-期末流动负债总额)+(期初流动资产总额-期初流动负债总额)】÷2

　　净营运资金周转率是销售收入与净营运资金平均占用额的比率，净营运资金是流动资产与流动负债的差额，它是流动资产中由长期资金来源供应的部分，是企业在业务经营中不断周转使用的资金该资金越充裕，对短期债务的及时偿付越有保证，但获利本事肯定会降低。周转次数越快，其运营越有效。在毛利大于0的情景下，应收账款周转率和存货周转率越快，获利越多;在毛利小于0的情景下，应收账款周转率和存货周转率越快，亏损越多。流动资产周转速度越快，会相应的节俭流动资金，相当于相对扩大资产投入，增强企业的盈利本事。总资产周转率越快，反映企业销售本事越强，企业能够经过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加。

　　对不一样财务报告主体进行分析

　　财务报告的分析主体就是通常意义上的报告使用人，包括权益投资人、债权人、经营管理层、政-府机构和其他与企业相关的人士及机构。而其他与企业相关的人士及机构包括财政部门、税务部门、国有资产监督管理部门、社会中介机构等。这些报表使用人出于不一样的目的使用财务报告，需要不一样的信息。

　　企业管理层分析

　　企业管理层也称经理人员，他们关心的是根据企业的经营业绩获取的报酬，而经营业绩的好坏是经过财务报告反映出来的，一般情景下他们的团体利益和企业的利益是一致的，因而他们对财务报告的分析也是全面彻底的。他们既关注经营过程中取得的成就，也关注经营过程中出现的问题和财务分析思路修改错误，经过分析错误和问题出现的原因制定出改善措施，以便下一个阶段取得更辉煌的战绩。前面介绍的财务报告分析思路基本上就是从企业管理层的角度研究问题的，他们关注的财务比例指标一般是按照股东对他们的考核要求设计的，前文所讲到的财务指标基本上都涉及到，甚至还有资本保值增值率和资本积累率等更多的指标。为了经营业绩他们可能更愿意冒险，利用财务杠杆获取更大的收益。

　　对纳税人的评估分析

　　税务机关对企业进行纳税评估主要是出自税务稽查的需要，他们评估分析的目的就是看看企业有无逃税、漏税、偷税的嫌疑。一般评估首先从分析税负开始，然后针对税负低于正常峰值的情景展开分析。

　　1、增值税的纳税评估思路

　　分析评估增值税纳税情景首先从计算税负开始，

　　增值税的税收负担率(简称税负率)=本期应纳税额÷本期的应税主营业务收入

　　然后将税负率与销售额变动率等指标配合起来与其正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值而税负率低于正常峰值的，销售额变动率和税负率均低于正常峰值的，销售额变动率和税负率均高于正常峰值的，均可列入疑点范围。根据企业报送的纳税申报表、资产负债表、利润表和其他有关纳税资料进行毛益测算。

　　对销项税额的评估应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额，混淆增值税和营业税征税范围，错用税率等问题。对进项税额的评估主要是经过本期进项税金控制额指标进行分析，本期进项税金控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%

　　2、企业所得税的纳税评估思路

　　分析评估企业所得税纳税情景首先要从四个一类指标入手，这四个一类指标是所得税的税收负担率(简称税负率)、主营业务利润税收负担率(简称税利润负率)、所得税贡献率和主营业务收入变动率。

　　所得税的税收负担率(简称税负率)=本期应纳所得税额÷本期利润总额×100%

　　主营业务利润税收负担率(简称税利润负率)=本期应纳所得税额÷本期主营业务利润总额×100%

　　所得税贡献率=本期应纳所得税额÷本期主营业务收入总额×100%

　　主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100%

　　如果一类指标存在异常，就要运用二类指标中相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情景进一步分析异常情景及原因，那里所说的二类指标包括主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业费用(管理、财务)费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税负担变动率、所得税贡献变动率、应纳所得税额变动率、及收入、成本、费用、利润配比指标。

　　如果二类指标存在异常，就要运用三类指标中影响的相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情景进一步分析异常情景及原因，那里所说的三类指标包括存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增减额、税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用扣除指标。

　　企业财务分析报告（37）：

　　沪深证交所的上市公司每一会计年度都要公布两次财务报表，即年度财务报告和中期财务报告。上市公司公布的财务报告主要包括资产负债表、损益表、保留盈余表、财务状况变动表。资产负债表是指在某一特定时日，企业的资本结构或财务状况的情形。它显示出企业的资产=负债+所有者权益。经过资产负债表，能够了解财务结构及偿债本事；损益表是显示某一段期间之内，企业营业收支的报表；亦即发行公司的获利情景。它可显示出每股的净利或盈余数字。保留盈余表是揭示一段期间之内，如何分派企业所累积的盈亏在股利、董监事酬劳、员工红利上以及未分配盈余的报表；财务状况变动表是揭示一段时间内，企业主要营运资金等财务资源的来源，以及运用情景的报表，有以显示企业理财方式的良好与否。

　　（1）看经营收入指标，掌握企业的市场占有率。企业的经营收入往往反映了企业产品（或商品）在市场上受欢迎的程度，换言之是衡量其商品在市场上与同业之间的竞争力。

　　经营收入划分为主营收入和非主营收入。前者一般是企业的当家产品，说明某个企业是否有拳头产品。倘若主营收入占整个营业收入的比重为绝大部分，那么就说明该企业在激烈市场竞争中能凭借拳头产品站稳脚跟，反之，则说明整个企业的根基不牢靠，遇上风吹草动，就有可能会导致收入滑坡。当然，看经营收入指标，不能仅分析其每年的增长水平，单纯从本企业的纵向比较中把握其动态走势，还应从整个行业的视角出发，观察其商品的市场占有率（经营收入÷行业经营收入）。即从行业的横向座标中觅得其占有的市场份额。

　　（2）看资产运行指标，掌握企业的财务状况。如果把经营收入比作一个人的肌肉，那么资产运行就好比是维持人体正常生存的血液。资产作为"血液"其运行质量的优劣，天然对企业的经营好坏至关重要。

　　看企业的资产运行指标要重点分析资产与权益的关系。一家公司的全部经营资金来源与全部资产总额肯定相等，经营资金来源又包括股东权益和债权人权益（负债）。一个公司的资产总额很大，并不能说明这家公司经营业绩与财务状况就好，而要看其股东权益对应的那部分资产（净资产）的数额有多少。企业的净资产=总资产—负债。一般而言，如果企业的净资产大于企业的固定资产（包括土地、设备、建筑物），就证明企业财务结构良好，安全性较大。此刻有许多公司是靠高额负债构成的很多资产。这种资产越多，就意味着其固定利息支出也随之上升，普通股东所负担的财务风险也就越大，倘若再加上这部分资产市场价值不大的话（例如滞销货物、积压商品），则证明企业经营业绩的劣化。这方面的分析集中经过资产负债率和指标反映。其计算公式为：资产负债率=（企业全部负债÷企业全部资产）×100%。评判某个企业的债务是否具有较大的风险，除上述负债率指标外，股民还可注意企业偿债本事的指标。企业偿债本事既反映企业经营风险的高低，又反映利用负债从事经营活动本事的强弱。因为优质企业负债结构合理，偿债本事较强，"像鸡生蛋、借船出海"正是其形象的比喻。反映企业短期偿债本事主要有两项指标。一是流动比率，其计算公式是：流动比率=流动资产÷流动负债；二是速动比率，其计算公式是：速动比率=（流动资产—存货）÷流动负债。生产经营型企业合理的流动比率应为不低于2，而正常的速动比率应低于1。

　　除此之外，分析企业的资产运行状况，还应关注的指标是：应收帐款周转率和库存及库存周转率。一般而言，企业的库存视不一样行业而定，而应收帐款周转率和库存周转率则是越高越好，周转率越高，周转效数越多，企业的经营状况就越好。

　　（3）看回报水平指标，掌握企业的盈利本事。

　　股票收益一般可分为资本利得、股利收益和差价收益三大类。而以送股、配股、派息为主要资料的资本利得和股利收益又与企业的各项回报水平指标密切相关，故分析好企业投入产出指标，是甄别绩优股与绩差股的试金石。这些指标包括净资产报酬率、每股收益率、股利支付率、市盈率、每股收益。净资产报酬率=（税后净利÷净资产数额）×100%。该指标反映了股东所关心的全部资本金的获利本事。每股收益率=税后利润÷发行在外的普通股股数。该指标值代表了每一股份可获取利润的多少。股利支付率=（每股股利÷每股盈余）×100%。该指标能衡量股东从每股盈余中分到手的部分有多少，能够体现当前利益。

　　（4）正确看待高送配方案。尽管证券监管部门早已规定，上市公司应少送红股，多分现金，没有投资回报的公司不准配股，但市场的看法却非如此，似乎并不认同派红利，更偏好的仍是送红股，且数量越大越好。这主要是由于国内的利率水平较高，加之一些股票价格过高，包含较大的投机成分，使上市公司纵然以很高的送现金来回报股东，仍然无法与银行利率相比。所以，目前股市上的投资者只好立足于市场上的炒作来作出取舍的确定。公司以送红股为主，市场上总认为上市公司将利润转化为资本金后，投入扩大再生产，会使利润最大化，似乎预示着企业正加速发展。所以，虽然除权之后股价会下跌，但过一段时间后，投资者会预期新一年度的盈利会提高，因而股价将被再度炒高。这正是投资者的期望。此外，上市公司还围绕除权、填权做出许多炒作题材，诸如送后配股、转配等等，竭力吸引投资者注意。并且，市场又将这种效应放大。所以，送股被市场普遍作为利好处理。

　　（5）看财务报表附注。由于规定会计项目中比上年同期涨跌幅度超过30%的要加以说明，一些重要项目的增减说明，会对阅读报表有很大帮忙。有些上市公司主营收入增加很快，但流动资金也有大规模的增长，在财务报表附注中能够发现大多数流动资金都是应收帐款。这种情景往往由于同行业竞争激烈，上市公司利用应收帐款来刺激销售，在这种情景下上市公司不得不牺牲良好的财务状况来换得帐面盈利的虚假性增长。这往往预示了该行业接下来的供求关系会发生必须的变化，投资者应有所警惕。

　　企业财务分析报告（38）：

　　总体印象

　　1、华为此刻经营十分良性，完全确立了行业地位，相信在短期之内成为世界通信设备制造商的老大指日可待，并在很长一段时间无人能超越；

　　2、华为的产品门类十分全，并且在每个方向都有很强的竞争本事，都引领着行业的发展，让其他对手无懈可击，越来越呈现强者更强的趋势；

　　3、通信行业在全球经济不景气的大背景下，网络运营商可能会为改善其财务状况，推迟投资或发起其他降低成本的措施可能导致网络基础设施和服务需求的降低。普遍存在效益下降的情形，在此背景下，能够取得2千多亿销售收入，116亿的净利难能可贵；

　　4、行业竞争加剧，各个国家的商业壁垒和保护主义将会影响到华为在全球通信设备市场的拓展；目前的国际销售收入比例占全部销售收入的七成。

　　5、通信设备行业不再属于新兴产业，已经变成了一个传统制造产业，这个行业属资本密集、技术密集、人才密集，并且先发优势十分明显。华为显然已经站在了至高点，把其他竞争对手甩在身后。

　　6、华为一年三百多亿的研发投入，为自我的发展供给了保障，持续不断地向市场推出新产品和新功能，同时降低新产品和现有产品的成本，以坚持自我的竞争本事，

　　7、华为的国际销售战略，同时也是人民币升值的受害者，在20xx年度，由于人民币升值导致的损失高达40亿元。

　　8、总的看来，华为的生存环境短期之内还能继续所向披靡，长期来看，生存不易，行业决定命运，博主宁愿相信阿里巴巴能活102年，不相信华为能活这么长时间，但无论如何，已经是中国最具创新本事企业的佼佼者。

　　轮值CEO制度

　　应对外界的不一样观点，任老板有一段精彩的澄清：看今日潮起潮涌，公司命运轮替，如何能适应快速变动的社会，华为实在是找不到什么好的办法。CEC轮值制度是不是好的办法，它是需要时间来检验的。

　　传统的股东资本主义，董事会是资本力气的代表，它的目的是使资本持续有效地增值，法律赋予资本的职责与权利，以及资本结构的长期稳定性，使他们在公司治理中决策偏向保守。在董事会领导下的CEO负责制，是普适的。CEO是一群流动的职业经理人，知识渊博，视野开阔，心胸宽履，熟悉当代技术与业务的变化。选拔其中某个优秀者长期执掌公司的经营，这对拥有资源，以及特许权的企业，也许是实用的。

　　华为是一个以技术为中心的企业，除了知识与客户的认同，一无所有。由于技术的多变性，市场的波动性，华为采用了一个小团队来行使CEO职能。相对于要求其个人要日理万机，目光犀利，方向清晰要更加有力一些，但团结也更加困难一些。华为的董事会明确不以股东利益最大化为目标，也不以其利益相关者（员工、政府、供应商）利益最大化为原则，而坚持以客户利益为核心的价值观，驱动员工奋力奋斗。在此基础上，构筑华为的生存。授权一群“聪明人”作轮值的CEO，让他们在必须的边界内，有权利应对多变世界做出决策。这就是轮值CEO制度。

　　基本的财务数据

　　销售总收入达20xx亿人民币，同比增长11.7%，净利润116亿人民币， 经营业绩基本贴合预期。20xx年在企业业务和消费者业务所取得的成绩令人振奋，消费者业务销售总收入达446亿人民币，同比增加44.3%，异常是在智能终端领域强劲增长，整体出货量接近1.5亿台。企业业务第一年作为集团的核心业务之一，较去年同比增长57.1%，全年销售收入达92亿人民币。20xx年华为依然持续增长并巩固市场占有率，国内销售收入达655.7亿人民币，同比增长5.5%，海外销售收入达1384亿人民币，同比增长14.9%。基于对持续创新的承诺，华为在20xx年还增加对研发的投入，达237亿人民币，同比去年增加34.2%，占据全年销售收入的11.6%。作为公司的经营战略，华为以创新驱动业务增长，为公司的长远发展和企业的持续成功奠定基石。

　　基本面分析

　　1、20xx年全球经济低迷，部分地区政局动荡、汇率波动等因素对公司的经营造成了必须影响；

　　2、运营商网络业务稳步发展，在无线LTE领域继续坚持领先地位、专业服务与国家宽带等领域取得快速增长，在电信软件、核心网领域，帮忙310多家运营商客户供给端到端解决方案和服务。企业业务成为中国企业市场IC丁解决方案的主流供应商，成立IT产品线，收购华为赛门铁克，加强了华为在云计算数据中心解决方案的领先地位，企业ICT解决方案本事进一步提升。

　　3、ICT行业正处于一个新的发展起点，零等待、品质至上、简单至上等用户体验需求成为驱动行业发展的关键因素。云计算将得到更厂泛的应用，并将改变CT和IT产业的商业模式。未来5年，移动宽带用户将超过50亿，网络流量将增长近百倍。智能终端更迅猛地普及，成为人们日常生活的重要组成部分。

　　4、华为将经过实现“超宽带”、“零等待”和“无处不在”的信息与通信技术本事，满足用户对极致体验的追求，促进个人、企业、机构和社会之间相互联结，为人们的工作、生活孕育新的巨大机遇、激发出无限可能。

　　5、在应对巨大产业机遇的同时，也面临着很多挑战。从宏观环境看，全球经济困境还没有缓解的迹象，通货膨胀、汇率波动等加大了公司经营成本和风险。全球需求疲软、资产泡沫破灭、金融去杠杆化将可能同时发生，增加了未来全球经济走向的不确定性，战略选择与战略执行本事正在经受新的考验。

　　20xx年的业务

　　领先解决方案迎接信息洪峰

　　顺应移动宽带业务和高清视频业务等的快速发展，华为率先发布。gaSite解决方案和泛在超宽带网络架构U2Net，帮忙电信运营商进取应对海量信息时代

　　的到来，把握新的机遇。

　　驱动创新

　　华为整合成立了“20xx实验室”。作为公司创新、研究和平台开发的主体，将构筑公司面向未来技术和研发本事的基石。

　　云计算“化云为雨”

　　华为构筑了基于云的IT解决方案本事，与300多家合作伙伴携手，加速将云计算技术转化为各行业的商业应用。目前，我们已在全球帮忙客户建设了20

　　个云计算数据中心。

　　专业服务

　　发布业界领先的HUAWEI SmartCare解决方案，助力运营商实现每业务每用户的精准感知管理。在60个国家对1巧张网络供给管理服务，帮忙客户卓越运营。

　　智能手机成就卓越体验

　　华为20xx年发布系列明星智能手机，致力于满足用户对体验的极致追求。全年，华为智能手机销售量约20xx万部。

　　汇聚全球优势资源

　　华为在全球范围建设本事中心，整合全球优势资源，以更有效地服务客户。

　　提升ICT解决方案本事

　　华为以53亿美元收购华赛（华为与赛门铁克的合资公司），该项收购将有助于增强公司端到端的ICT解决方案本事。

　　华为的战略选择

　　为适应信息行业正在发生的革命性变化，华为做出面向客户的战略调整，华为的创新将从电信运营商网络向企业业务、消费者领域延伸，协同发展“云一管一端”业务，进取供给大容量和智能化的信息管道、丰富多彩的智能终端以及新一代业务平台和应用，给世界带来高效、绿色、创新的信息化应用和体验。华为将继续围绕客户的需求持续创新，与合作伙伴开放合作，致力于为电信运营商、企业和消费者供给ICT解决方案、产品和服务，持续提升客户体验，为客户创造最大价值，丰富人们的沟通和生活，提高工作效率。

　　运营商网络：华为向电信运营商供给统一平台、统一体验、具有良好弹性的，ngle解决方案，支撑电信网络无阻塞地传送和交换数据信息流，帮忙运营商简化网络及其平滑演进和端到端融合，快速部署业务和简单运营，降低网络〔APEX和OPEX）。同时，华为专业服务解决方案与运营商深度战略协同，应对无缝演进、用户感知、运营效率和收入提升等领域的挑战，助力客户商业卓越。

　　消费者业务：华为将继续以消费者为中心，经过运营商、分销和电子商务等多种渠道，致力打造全球最具影响力的终端品牌，为消费者带来简单愉悦的移动互联应用体验。同时，华为根据电信运营商的特定需求定制、生产终端，帮忙电信运营商发展业务并获得成功。

　　企业业务： 华为聚焦ICT基础设施领域，围绕政府及公共事业、金融、能源、电力和交通等客户需求持续创新，供给可被合作伙伴集成的IC丁产品和解决方案，帮忙企业提升通信、办公和生产系统的效率，降低经营成本。

　　企业财务分析报告（39）：

　　引言

　　企业的财务风险主要是指企业在生产经营过程中，由于外部市场以及企业经营管理中的各种不确定因素所造成的企业实际财务收益与目标预期之间出现了较大的偏差。企业参与到市场环境中，财务风险就是客观存在的，财务风险的发生具有不确定性，在发生时间、风险结果等方面都存在不确定性，并且财务风险贯穿于企业生产经营的全过程。如果企业的财务风险控制管理不当，出现财务风险问题，极易影响企业的经济活动安全性，甚至造成企业严重的财务危机。

　　一、新时期企业的财务风险问题主要表现

　　当前经济环境下，异常是今年以来，外部宏观经济波动对企业的影响较大，中国经济增长趋势短期内放缓，对企业所产生的负面影响仍将比较明显，当前经济下行压力加大，企业的财务风险问题更加突出，异常是与以往相比，财务风险也出现了一些新的变化，主要表此刻以下几方面：

　　(一)企业筹资困难问题加剧

　　企业在筹资的具体运作过程中，如果筹资方式不当，负债比例控制不合理，权益收益无法到达预期，很有可能造成企业的财务风险问题。异常是当前经济环境下，银行信贷政策进一步收缩，企业融资经过贷款门槛限制不断提高，贷款难度越来越大，而证券市场波动较为剧烈，上市融资更是难上加难，加剧了企业的融资风险问题。

　　(二)应收账款坏账风险问题加剧

　　一些企业在经营策略上注重信用销售，因而应收账款比例较高，异常是一些交易结算周期较长的企业，由于应收账款基数大、回款时间相对较长，所以占用了企业十分多的营运资金，如果企业内部出现发生大额呆坏账，将给企业带来较大的经营风险，造成企业出现严重的财务状况恶化。

　　(三)投资过程中净资产收益率下降风险

　　企业的一些长期投资项目，像证券、固定资产、项目建设等，虽然投资回报率比短期投资要高一些，可是存在着不确定性较大、资本投入较高的风险，管理不善极易造成严重财务亏损。尤其是当前外部金融市场频繁调整，经济环境整体不容乐观，如果企业的利润的增长在短期内不能与公司净资产增长坚持同步，将会直接造成企业净资产收益率下降;同时，对于企业的一些募集资金投资项目，如果不能很快产生效益以弥补新增固定资产折旧，同样会影响公司的净利润和净资产收益率。

　　(四)资金运作过程中存货规模控制引起的风险问题

　　企业资金运作过程中会涉及到较多的环节问题，例如货币资金管理、存货控制以及应收账款管理等一系列的资料。异常是在存货管理方面，一些企业受宏观经济环境影响，销量有所降低，造成了企业的原材料及产品存货规模增加，如果出现存货跌价的因素，出现存货损失风险。

　　(五)利润收益分配过程中的风险问题

　　在企业内部完成了利润核算以后，利润收益的具体分配对企业的内部管理也有着十分重要的影响，如何确定盈余公积用于企业发展的资本保障，如何确定股利分配确保股东预期收益等，都是需要企业慎重研究决定的，如果利润收益分配管理不善，容易成为影响企业长远发展的财务危机问题。

　　二、企业财务风险应对管理创新措施

　　(一)准确界定企业的财务风险控制标准

　　新时期加强企业的财务风险应对管理，首先应当对企业的财务风险控制标准进行准确的界定，当下对企业的财务风险标准确定主要是基于企业的资产负债以及企业的实际收益情景等。具体而言，在企业的资产负债状况上分析确定财务风险，主要是将企业的资产按照流动负债与长期负债等划分为保守、风险以及中庸等资产类型，并重点分析企业利润科目余额以及应收应付账款往来科目等，经过全面分析资本结构状况，初步界定财务风险隐患情景。在企业收益状况上分析财务风险，主要是分析企业的盈利利润并与企业的经营目标进行对照，分析企业的利润总额来衡量企业的经营状况，同时确定企业的净利润以及留存收益等，整体把握企业的收益状况，进而对财务风险进行全面准确的分析与判定。

　　(二)加强企业财务风险的具体应对管理

　　在企业的财务风险应对方面，首先应当结合企业的实际情景在内部构建较为完善的风险预警管理系统，按照企业的生产经营业务实际情景，综合选择盈利本事、发展本事、偿债本事、财务弹性以及经济效率等作为风险预警指标，明确风险预警阈值。其次，加强对企业财务风险的预测，重点以企业的现金流量作为监控的重点，合理均衡流动资产、现金流量，避免企业经营过程中出现严重的资金缺口，严防财务风险问题的发生。第三，应当加强对企业财务风险控制管理的基础保障，完善企业的内部控制管理制度，异常是建立基于风险导向的企业内部审计体系，强化财务风险意识，提高企业财务决策的科学性，并按照企业的实际情景坚持稳定合理的资本结构，贺礼控制企业的应收账款管理，以便于有效地控制企业的财务风险问题。此外，在企业的财务风险控制管理中，应当重点加强财务管理体系的优化，异常是将有助于防范财务风险问题发生的财务预算管理制度、内部会计控制、财务管理岗位职责管理等制度健全完善，夯实企业财务风险控制的管理基础。

　　(三)加强对企业财务风险的应对管理

　　现阶段很多企业对于财务风险问题往往还是停留在事后处理上，而对于发生的财务风险缺少及时有效的应对处理，这也是新时期企业的财务风险控制需要重点强化的资料。首先，企业应当未雨绸缪，在内部建立风险预备资金制度，当在企业内部发生财务风险问题时，及时以预备金作为后备补充确保生产经营活动的正常开展。其次，系统的完善企业的风险规避措施，尤其是针对企业的筹资、投资、资金管理以及收益分配等，全面的制定财务风险回避管理措施，降低财务风险问题对企业整体经营管理的影响。第三，应当改变企业的经营管理策略，异常是经过多元化经营的手段，优化企业的各种投资组合，尽可能以集团化经营的模式，分散企业的财务风险问题;同时，注重财务风险的保险转移以及非保险转移等风险转移管理措施的应用，降低财务风险发生可能造成的企业损失。

　　结语

　　在市场经济环境下，企业经营发展所面临的财务风险问题既有共性，同时又因为企业经营行业领域、企业规模、内部管理等因素存在着独特性。在企业的财务风险控制管理中，财务管理部门应当结合企业的实际情景，有针对性的在强化风险管理基础、加强财务风险预警管理以及风险应对管理等几方面，全面提高新时期企业的财务风险管理水平。

　　企业财务分析报告（40）：

　　今年以来，受市场变化和诸多不利因素的影响，企业收入降幅较大，部分企业亏损严重，经营出现困难，经济效益下滑，严重影响了xx市工业企业的正常运行和发展。具体看，主要财务指标完成情景如下：

　　一、汇编企业户数

　　本年度市级汇编工业企业57户，其中：国有及国有控股企业19户，较上年20户减少1户，团体企业 38户，较上年37户增加1户。

　　二、主要财务指标完成情景

　　(一)工业总产值和增加值

　　20xx年，市级工业企业完成工业总产值149354万元，较上年完成工业总产值179802万元减少30448万元，下降16.93%。其中：

　　19户国有及国有控股企业完成工业总产值96393万元，生产型企业12户，xx佛慈制药股份有限公司完成工业总产值31052万元，列全市第一。xx机床厂完成工业总产值16006万元，xx蓝天浮法玻璃股份有限公司完成工业总产值12755万元，甘肃兰阿煤

　　业有限职责公司完成工业总产值10837万元，xx真空设备有限公司完成工业总产值9685万元，以上企业列全市2—5名。工业总产值完成在1000万元以上的企业还有：xx塑料包装材料有限公司完成工业总产值5677万元，xx沙井驿建材有限公司完成工业总产值4520万元，xx水泵总厂完成工业总产值3350万元，xx兰量工具股份有限公司完成工业总产值1183万元。

　　38户团体企业完成工业总产值52961万元，生产型企业15户，其中：xx高压阀门有限公司完成工业总产值18360万元，列全市第一。xx晶亮玻璃有限职责公司完成工业总产值17008万元，xx兰塑薄膜有限职责公司完成工业总产值5900万元，xx兰塑管材有限职责公司完成工业总产值5677万元，xx宏建建材有限职责公司完成工业总产值3068万元，以上五户企业共完成工业总产值50013万元，占市级团体企业总产值的94.43 %。工业总产值完成在1000万元以上的企业还有：xx联合重工有限公司完成工业总产值1924万元，xx中兴科技实业发展有限公司完成工业产值1742万元，xx轻工业机械有限职责公司1650万元，xx商通工业锅炉制造有限公司1393万元。

　　xx年，市级工业企业完成工业增加值81446万元，其中：国有及国有控股企业完成工业增加值61867万元，占75.96%;团体企业完成工业增加值19579万元，占24.04%。完成工业增加值在20xx万元以上的企业有：xx高压阀门有限公司完成7358万元，甘肃兰阿煤业有限职责公司完成4335万元，xx晶亮玻璃有限职责公司完成4110万元，xx机床厂完成3682万元，xx真空设备有限职责公司完成2905万元。

　　(二)主营业务收入

　　xx年，市级工业企业实现主营业务收入158610万元，较上年同期155331万元增加3280万元，增长0.02%。其中：

　　19户国有及国有控股企业实现主营业务收入88290万元，较上年同期89801万元减少1511万元，下降0.02%。其中：减幅最为明显的是xx兰量工具股份有限公司，该公司实现主营业务收入618万元，较上年同期1406万元减少788万元，下降56.10%。减幅在10%以上的企业有：xx水泵总厂实现主营业务收入2286万元，较上年同期2940万元减少654万元，下降22.24%;xx蓝天浮法玻璃股份有限公司实现主营业务收入13216万元，较上年同期15579万元减少2363万元，下降15.17%;xx美高鞋业有限公司实现主营业务收入165万元，较上年同期189万元减少24万元，下降13.01%;xx机床厂实现主营业务收入12785万元，较上年同期14556万元减少1771万元，下降12.17%。

　　增长幅度最大的是xx模具厂，本年实现主营业务收入95万元，较上年同期15万元增加80万元，增长5.35倍。不一样程度增长的企业还有：xx沙井驿建材有限公司主营业务收入4296万元，较上年同期3142万元增加1154万元，增长36.73%;xx减速机厂主营业务收入748万元，较上年同期552万元增加196万元，增长35.44%;xx煤炭有限职责公司主营业务收入2978万元，较上年同期2601万元增加377万元，增长14.52%。相反，一些有规模、有固定产品、历年收入增长的企业增长幅度却很小，如：xx佛慈制药股份有限公司增长0.06%;xx市国有资产经营有限公司增长0.05%;xx锅炉制造有限公司增长0.09%;xx真空设备有限职责公司增长0.04%。

　　37户团体企业实现主营业务收入70320万元，较上年同期65529万元增加4791万元，增长0.07%。其中：增幅最为明显的是xx三新包装有限职责公司，该企业xx年实现主营业务收入192万元，较上年同期5万元增加187万元，增长36.15倍。增长1倍以上的企业还有：xx宏丰电镀有限公司实现主营业务收入96万元，较上年同期15万元增加81万元，增长5.25倍。

　　xx兰塑薄膜有限职责公司实现主营业务收入923万元，较上年同期353万元增加570万元，增长1.62倍;xx市彩印彩画工艺厂实现主营业务收入178万元，较上年同期75万元增加103万元，增长1.37倍;xx恒源商贸有限职责公司实现主营业务收入110万元，较上年同期50万元增加60万元，增长1.2倍;xx钟山包装容器有限职责公司实现主营业务收入1130万元，较上年同期527万元增加603万元，增长1.14倍;xx宏建建材集团有限公司实现主营业务收入4097万元，较上年同期20xx万元增加20xx万元，增长1.05倍。

　　增长25%以上的企业还有：xx利仁标牌有限公司实现主营业务收入47万元，较上年同期28元增加19万元，增长71.08%;xx敦煌文化用品有限职责公司实现主营业务收入7万元，较上年同期4元增加3万元，增长62.9%;xx中兴科技实业有限公司实现主营业务收入641万元，较上年同期427元增加214万元，增长50%;xx轻工业机械有限职责公司实现主营业务收入1758万元，较上年同期1211元增加547万元，增长45.23%。

　　甘肃恒源物业管理有限公司实现主营业务收入146万元，较上年同期105元增加41万元，增长38.42%;xx大庆家具有限职责公司实现主营业务收入413万元，较上年同期326元增加87万元，增长26.71%;xx金驼实业有限公司实现主营业务收入238万元，较上年同期190元增加48万元;增长25.65%。不一样程度下降的企业有：xx金鑫工艺美术厂下降44.14%;xx塑料六厂下降33.79%;永登蓝天石英砂有限公司下降30.2%;xx五一机器厂下降25.07%;xx兰木家具有限职责公司下降23.63%;xx富星工贸有限职责公司下降22.50%。

　　(三)利润总额

　　xx年，市级工业企业盈亏相抵后实现利润总额5947万元，较上年同期1560万元增加4387万元，增长2.81倍。盈利企业28户，亏损企业29户。其中：

　　19户国有及国有控股企业盈亏相抵后实现利润4943万元，较上年同期1567万元增加3376万元，增长2.16倍。盈利企业12户，盈利总额6192万元;亏损企业7户，亏损总额1249万元。盈利企业中：xx减速机厂增幅最高，本年实现利润103万元，较上年同期0.1万元增加103万元，增长542.18倍，列全市第一。xx沙井驿建材有限公司盈利260万元，较上年同期盈利30万元增长7.78倍，列全市第二;xx弘昌照明电器有限职责公司盈利2万元，较上年同期盈利0.1万元增长1.71倍，列全市第三。

　　另外，xx佛慈制药股份有限公司盈利4061万元，较上年同期盈利2621万元增加1440万元，增长54.94%;甘肃兰阿煤业有限职责公司盈利382万元，较上年同期盈利336万元增加46万元，增长13.87%;xx塑料工业总公司盈利14万元，较上年同期盈利12万元增加2万元，增长12.62%。盈利企业中有2户企业较上年同期扭亏为盈，分别是：xx蓝天浮法玻璃股份有限公司盈利265万元，较上年同期亏损1684万元，减亏1684万元，增利1.16倍;xx美高鞋业有限公司盈利15万元，较上年同期亏损6万元，减亏6万元，增利3.47倍。

　　38户团体企业盈亏相抵后实现利润1004万元，较上年同期亏损6万元增利1010万元，增长1.62倍%。盈利企业16户，盈利总额2564万元;亏损企业22户;亏损总额1560万元。盈利企业中：xx晶亮玻璃有限职责公司盈利1406万元，xx普兰太电光源有限职责公司盈利535万元，xx高压阀门有限职责公司盈利289万元，xx宏建建材集团有限公司盈利96万元。

　　4户企业扭亏为盈，甘肃恒源物业管理有限公司盈利24万元，较上年同期亏损1万元，减亏1万元，增利21.05%;xx三新包装有限公司盈利5万元，较上年同期亏损1万元，减亏1万元，增利5.56倍;xx家用电器厂盈利49万元，较上年同期亏损9万元，减亏9万元，增利6.78倍。xx恒源商贸有限职责公司盈利0.1万元，较上年同期亏损21万元，减亏21万元，增利1.05倍。

　　(四)上交税金

　　市级工业企业本年应交各项税金11805万元，实际上交各项税金10463万元，其中：国有及国有控股企业实际上交各项税金6972万元，团体企业上交各项税金3491万元。其中：

　　19户国有及国有控股企业实际上交各项税金6972万元。其中：上交增值税4823万元中：xx佛慈制药股份有限公司上交2402万元，甘肃兰阿煤业有限职责公司上交817万元，xx真空设备有限职责公司上交655万元，xx蓝天浮法玻璃有限公司上交301万元，xx机床厂上交138万元，xx煤炭有限职责公司上交120万元。

　　上交营业税212万元中xx煤炭有限职责公司上交63万元，xx塑料工业总公司上交40万元，xx国有资产经营有限公司上交39万元，xx机床厂上37万元。上交资源税45万元均为甘肃兰阿煤业有限职责公司上交。上交企业所得税648万元中：xx佛慈制药股份有限公司上交336万元，甘肃兰阿煤业有限职责公司上交113万元，xx国有资产经营有限公司上交103万元，xx真空设备有限职责公司上交61万元，xx机床厂上交18万元。

　　38户团体企业实际上交各项税金3491万元，其中：上交增值税2508万元中：xx晶亮玻璃有限职责公司上交977万元，xx棉纺织有限职责公司上交380万元，xx五一机器厂上交349万元，xx高压阀门有限公司上交331万元，xx轻工业机械有限职责公司上交104万元。上交营业税145万元中：甘肃兰海商贸有限职责公司上交45万元，xx中兴科技实业有限公司上交32万元，xx金驼实业有限公司上交10万元，xx三新包装有限职责公司上交9万元。上交企业所得税45万元中：xx高压阀门有限公司上交31万元，甘肃兰海商贸有限职责公司上交11万元。

　　三，企业经营情景分析

　　从以上指标完成情景能够看出，xx年市级工业企业营业总收入略有增长，但整体来看，成本费用较上年同期有所增长，应收帐款加大，货款回笼困难，企业流动资金十分紧张，使得大部分企业盈利本事较弱，亏损户数增加，亏损面加大，亏损额急剧上升。具体分析，主要有以下几个方面的原因：

　　(一)生产任务不足，市场占有率低

　　xx年市级57户工业企业中，生产型企业27户，占47.37%。非生产型企业30户，占52.63%。非生产企业中，原先生产任务正常，有固定生产加工任务的企业18户，现均因市场前景不好，生产任务不足或者根本无产品订单而与其他12户企业一样靠出租房屋收入和理解委托产品加工维持生存。

　　造成这种局面的主要原因是：市级工业企业大都在五、六十年代创立，技术设备落后，产品老化，冗员较多，资金匮乏，企业的管理体制仍旧是老方法、死套路。工资水平低，社会保险缴纳困难，早已不适应市场经济的发展。虽然国有企业改制已经初步完成，职工身份已经置换，但人员负担仍过重，各种社会保险交纳基数逐年增长，人员经费不断上升，使得国有企业落后与其他类型企业的发展，企业只能按部就班地靠老产品维持度日。

　　xx年全市工业企业主营业务利润率仅为0.37%，主营业务收入虽然较上年同期略有增长0.02%，但大部分企业仍存在原材料涨价、销售成本增高、销量下降的严重问题。

　　(二)生产资金严重短缺，偿债本事和营运本事差

　　xx年，市级工业企业资产总计680496万元，负债总计411074万元，资产负债率60.41%。流动比率0.76，速动比率0.56，说明企业的长期偿债本事和短期偿债本事都较弱。

　　19户国有企业资产总计518066万元，其中流动资产198362万元，占总资产的38.29%，非流动资产占61.71%。流动比率高达0.78，速动比率0.6，企业资金配置极不合理，正常的生产资金难以保证，造成流动资金缺乏，无力进行扩大再生产和技术改造。再加上企业产品销售不畅，存货积压，货款难以及时回笼，使存货周转率仅为0.67次，应收账款周转率仅有0.02次。这些因素造成偿债本事低，企业无法从银行取得贷款，不良资产到达42.68%，生产经营一路滑坡。

　　(三)企业亏损严重，盈利本事减弱

　　xx年，市级工业企业在主营业务收入增长的情景下，仍然出现大面积的亏损，企业利润下降幅度较大，亏损企业增多，盈利的企业屈指可数。市级企业29户亏损，亏损总额达2809万元，亏损面50.88%。

　　19户国有及国有控股企业中，亏损企业7户、亏损总额1249万元，亏损面到达36.84%。其中：xx塑料包装材料材料有限公司亏损高达377万元，列市级亏损第一。另外，xx兰量工具股份有限公司亏损294万元，xx锅炉制造有限公司亏损241万元，xx水泵总厂亏损186万元，xx煤炭有限职责公司亏损133万元。盈利企业盈利本事减弱，xx市国有资产经营有限公司本年盈利330万元，较上年盈利401万元，减少71万元，下降17.73%;xx阿干供电有限职责公司本年盈利13万元，较上年盈利25万元，减少12万元，下降11.71%。xx机床厂和xx真空设备有限职责公司本年盈利本事没有大的增长，与上年持平。

　　37户团体企业中，亏损企业22户，亏损总额1559万元，亏损面到达59.46%。其中亏损100万元以上的企业有：xx商通工业锅炉制造有限公司亏损412万元，xx棉纺织有限职责公司亏损260万元，永登蓝天石英砂有限公司亏损259万元，xx大众工贸有限职责公司亏损126万元，xx利富服饰有限公司亏损123万元。

　　盈利企业盈利额减少，近年盈利情景较好的xx高压阀门有限公司本年盈利289万元，较上年同期盈利719万元，减利430万元，下降59.86%;甘肃兰海商贸有限职责公司本年盈利20万元，较上年同期盈利47万元，减利27万元，下降56.78%。相比国有企业，团体企业规模小、产品单一、资金匮乏、抵御风险的本事较弱，受市场影响更加剧烈。

　　(四)成本费用增加，支出水平上升

　　本年市级工业企业主营业务成本121128万元，较上年123128万元减少20xx万元，下降0.02%。就市级国有及国有控股企业来看，主营业务成本60844万元，较上年65966万元减少5122万元，下降0.08%。主营业务成本上升20%的企业有：xx减速机厂上升29.25%，xx沙井驿建材有限公司上升22.64%。下降幅度大的企业还有：xx兰量工具股份有限公司下降61.03%;xx美高鞋业有限职责公司下降32.72%;xx蓝天浮法玻璃有限公司下降25.57%;xx水泵总厂下降23.88%。其他企业经营生产成本普遍上涨10%以上，究其原因主要是受原料价格上涨的影响，企业人工成本的增加，尤其是对于一些装备制造业企业的影响更大。

　　本年市级工业企业管理费用、销售费用及财务费用共发生32423万元，较上年同期27360万元增加5063万元，增长18.51%。其中：管理费用增长15.50%，销售费用增长27.37%，财务费用增长22.5%。各企业虽严格控制各项费用，但基本没有下降的空间。一部分企业由于生产任务少，大批职工待岗、内养，工资支出明显减少，再加上企业无资金投入开发新产品，进行技术改造，办公费、广告费、折旧费等费用相对变动不大，甚至减少。

　　应对企业成本费用持续上涨的情景，市级工业企业也进取采取各种措施减少不必要的成本支出，企业经过强化内部财务管理，提高生产效率，开源与节流并重。可是受各种不可抗拒因素的影响，企业所做节俭成本的奋力也打了折扣。

　　(五)外部因素影响

　　由于受灾害天气的影响，再加上燃煤供热价格上调因素的影响，我市工业经济效益总体下滑。同时受上半年能源及主要原材料价格持续上涨和下半年以来市场需求衰减，国家政策性调控与市场对工业产成品价格预期下降等多方面因素的影响，工业企业亏损面增加，停产企业数量陡增，资金供应明显偏紧。尤其是国家实行从紧货币政策，商业银行进一步压缩信贷规模，异常是大幅缩减对工业一般性制造业的贷款，工业企业生产周转与项目建设受到较大制约，使整个社会资金流动性减弱，不少企业出现资金链断裂现象，铁路发运困难，企业原材料及产成品资金占用加大，这些都进一步加剧了企业资金供应紧张的局面。

　　四、今后的措施和提议

　　纵观xx年，我市工业企业在全球金融危机的大背景下奋力克服危机带来的不利影响，奋力创新，进取生产，也取得了必须的成绩。虽然经济效益欠佳，但在危机中我们也看到了振兴的期望。最近，国务院颁发了《关于进一步支持甘肃经济社会发展的若干意见》(国办发〔20xx〕29号)，对支持甘肃经济发展提出了47条优惠政策，xx市作为省会城市，在新的一年里如何最大限度的享受国家的各项优惠政策，使企业摆脱困境，走出低谷，转“危”为“机”，进一步深化国有企业改革，是我市工业企业迫切应对和解决的问题。

　　我们要敢于正视我市工业发展中存在的困难和问题，如工业经济规模小、对资源的依靠性强、增长方式粗放，产业关联度差、产业聚集度弱、企业研发与自主创新本事不强、精深加工产品比重低等不利因素，还要看到我们与发达地区的差距。所以，我们仅有经过制度、体制、机制的创新，以思想的新解放谋求xx工业经济发展的新跨越，进而实现xx的全面崛起。

　　按照市委、市政-府关于当前和今后一个时期推进我市工业发展的总体要求，我市工业经济发展要坚持以科学发展观为主题，以结构调整为主线，以提升工业经济整体水平为目标，坚持量的增长和质的提高并举，坚持培育骨干企业和发展中小企业并举，坚持培育新兴产业和整合提升传统产业并举，走出一条工业发展规模化、经济结构合理化、主导产业集群化、增长方式集约化的xx特色新型工业化道路。为此，从以下几个方应对我市工业发展和经济复苏提出提议和措施：

　　(一)加强企业内部管理，节能降耗，增产促销。

　　充分利用国家扩大内需，刺激消费增长，实施西部大开发的有利时机，奋力开拓市场，抓好企业内部管理，尤其是企业财务管理，健全各种财务制度，节俭费用开支，向产品要效益，向管理要效益。另外，要加强企业内部管理与监督，尽量减少不良投资，拓宽销售渠道，盘活存量资产，提高资金使用效益。

　　(二)调整产品结构，加大技术改造力度，确保优势企业发展。

　　市级工业企业大都维持简单的低水平加工生产，根本无本事进行技术改造。为了适应日益变化的市场，企业应进取研究市场动态，争取资金生产出适销对路的产品，激发职工的进取性和创造性。xx年，我们也对于一些利税大户进行了资金扶持，以贴息和补助资金的形式给予xx高压阀门有限公司、xx佛慈制药股份有限公司、xx宏建建材集团有限公司、xx联合重工有限职责公司，xx蓝天浮法玻璃股份有限公司必须项目资金支持，解决了部分企业资金的压力和困难，为企业注入了新的活力。

　　(三)加大改革力度，大力发展第三产业，培育新的经济增长点。

　　要继续深化企业改革，加大改革力度，对已经改革的企业要进一步完善、规范。企业应根据各自实际，选择适合本企业发展的路子，要大力发展第三产业，利用交通便利、客流量大的特点，发展饮食及其他商业。

　　(四)大力实施出城入园，进取引导国有企业寻求新的发展空间。

　　为优化工业布局，加快产业结构调整和土地资源的有效整合，实现城市化和工业化的协调发展，创造良好的社会经济发展环境，鼓励企业“出城入园”、退城进郊，进行搬迁改造。按照已出台的《xx市工业企业出城入园搬迁改造专项资金管理暂行规定》的文件精神，进一步推动企业出城入园工作。今后，工业发展要以产业链延伸与产业集群培育、企业“出城入园”与园区建设为重点，加快工业经济优化升级，奋力构成以高新技术为先导、装备制造业为支撑的新型工业体系。

　　(五)加大资金投入，做大做强企业。

　　在进取争取国家和省上各项扶持企业发展资金的同时，市财政要在市级财力十分紧张的情景下，应对增支和减收的双重困难，尽量压缩支出，增加扶持企业的各项资金。在扶优扶强专项资金、非公发展专项资金、小额担保贷款贴息资金、安全生产专项资金等方面给予企业支持。尤其对于一些节能重点工程、高效节能产品和节能技术推广等项目，要加大财政资金倾斜力度，拓宽境内外融资途径，鼓励和引导社会、企业各方面加大对节能减排资金的投入。

　　(六)加快实施国有资本经营预算制度。

　　根据《甘肃省人民政-府关于实行国有资本经营预算的试行意见》(甘政发[20xx]31号)和《甘肃省省属企业国有资本收益收取管理暂行办法的通知》(甘财企[20xx]83号)的文件精神，市政-府已经出台并下发《xx市人民政-府关于实行国有资本经营预算的试行意见》(兰政发[xx]94号)，我局和市国资委已联合下发《xx市属企业国有资本收益收取管理暂行办法》(兰财企[xx]92号)，这标志着我市国有资本经营预算工作已正式启动。目前，国有资本经营预算编制工作正在有序进行，待市国资委上报后我局予以批复。国有资本经营预算的实施，将为企业下一步资产重组和进一步发展供给充足的收入来源和资金保障。

　　我市工业企业在市委、市政-府的正确领导下，按照“工业强市”和“继续解放思想，推动科学发展”的战略目标，进一步解放思想、更新观念、转变经营机制。经过企业改革，完善企业法人治理结构，内抓管理、外促效益，部分改制企业初见成效，尽显活力。财政部门也在加强企业财务管理、减轻企业负担方面做了很多细致的工作。

　　同时，在国企改革、资产重组、调整企业产品结构、加大财政资金扶持力度和狠抓项目建设方面，进取筹措资金，把有限的资金用在企业最需要、最迫切的地方，企业财务工作取得了必须成效。可是，由于大部分市级工业企业基础薄弱，设备落后老化，产品更新换代滞后，结构调整缓慢等原因，整体经济效益不高，市场竞争乏力，销售疲软，债务负担加重，冗员较多，给政-府和企业带来了较大压力。

　　总之，政-府职能部门和各企业要继续按照市委、市政-府的统一要求和部署，以改革之举办异常之事，以创新之举推动发展，站在全局和时代的高度，切实把解放思想作为新的历史起点推动企业改革发展。进一步抓好改革开放，落实科学发展观，从而促进我市工业经济又好又快发展。

　　企业财务分析报告（41）：

　　集团公司，是为了必须的目的组织起来共同行动的团体公司，是指以资本为主要联结纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。此刻的集团公司，异常是投资类集团企业，经营规模比较庞大，通常跨地区、跨行业，呈现多元化和综合化特点，子、孙公司众多，管理链条较长。如何才能使企业管理层及时掌握经营状况，做出有效的决策和战略选择，一份高质量的集团财务分析报告显得尤为重要。它能够及时准确完整的将企业经营情景进行深入分析，对过去、此刻的经营成果有充足的认知和反思，从而更好的提高企业决策水平。

　　一、投资类集团财务分析报告的特点

　　财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所供给的丰富、重要的信息及其内在联系，运用必须的科学分析方法，将公司的经营情景、资本运作情景做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测而构成的书面报告。而投资类集团财务分析报告与一般企业的差别较大，主要有如下特点：一是投资类集团公司由集团总部、产业子集团和成员单位组成。集团总部是最高的决策机构，核心职能是资本投资，产业子集团是二级决策机构，核心职能是资产配置，成员单位是经济实体，核心职能是业务运营。投资类集团公司核心在于对各种生产要素进行优化配置和有效利用，以实现集团整体利益最大化。针对这一的特征，财务分析报告应更加关注集团的战略目标达成、企业价值创造、资源配置等方面的情景。二是由于投资类集团公司下头的产业呈现多元化发展，管理链条较长，以至财务分析报告的资料很大一部分需要由下而上的进行报送，各企业报告侧重点不一样，且上报的流程复杂，周期较长。三是投资类集团公司重点关注股东财务是否保值增值，股东财富最大化，所以在财务分析报告中应避免陷入经营管理细节的分析中去。

　　二、财务分析报告的准备工作

　　(一)注重财务分析体系的建立一是需要将财务分析的重要性进行普及，让每一个所属单位都能够重视，注意财务分析和实际业务进行紧密联系;二是需要设计分析的格式，分析格式要在必须程度上进行统一，方便归纳汇总，各公司也可根据自身行业和业务的特点在分析报告中进行一些变动;三是明确各级企业上报财务报表及分析报告的时间节点，以便有的放矢的开展工作，集团本部规定股权二级企业的报送时间，股权二级企业能够自行安排下属企业报送时间;四是各单位需要有侧重点的进行分析，因为所属公司所处的行业不一样，业务重点也不一样;五是需要有后台保障，创立稳定的信息支持系统，加强财务信息的互通;六是建立财务分析报告的评价体系，集团本部应当对各公司分析报告报送时间、质量等情景进行评分，有奖有罚。

　　(二)财务分析岗位做好相关准备工作提前建立行业对标企业库，在信息支持系统的基础上编制财务分析所需的表格，例如：公司结构明细表、收入利润趋势分析表、三率一值测算表、投资收益分红明细表、股权及固定资产投资明细表、分板块统计表等，以便在获取合并数据及所属公司报告以后能够及时准确的编制财务分析报告。

　　三、财务分析报告要点

　　鉴于投资类集团层面的经营者大部分都是财务外的背景，所以在财务分析报告草拟过程中应尽量不使用专业术语，有必要使用在日常交流中能够通用的可理解的语言来陈述事实，表达观点。在分析报告的格式方面提议选取总―分―提示的大框架进行阐述，有利于集团的经营者们能够看头看尾及能基本掌握公司经营的主要情景，具体要点说明如下：

　　(一)总括部分财务分析报告的第一个部分应简明扼要的对集团整体的经济运营情景进行描述，主要应包括收入利润指标、资产规模指标、利税经济增加值及国有资产保值增值率、融资投资情景、经营净现金流量，能够对相应指标的同比环比情景进行分析，这些指标能够在开篇就给决策者们一个公司经营的直观印象。其次能够对公司的合并范围情景以及报告期间新增减少的公司进行描述说明，年度或者季度末还应将纳入合并报表的单位名称、集团持股比例、注册资金、股权级次及主营业务资料编制成表，让经营层们了解整个集团控股公司组织构架的概况。

　　(二)分项部分1.主要财务指标的行业对标分析。指标可选取国资委上年出具的企业绩效评价标准指标，其中就设有投资类企业的指标。投资类公司主要从盈利本事状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行比较，能够从各个指标处于行业的优、良、平均、较低、较差的情景看出集团公司四个层面的情景，同比指标也应同样测算出来以便进行比较。以上可用表格的方式呈现，同时需要用文字描述来表达。文字描述应分别对集团的盈利本事状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行描述，处于行业某种水平主要原因是什么，证明公司承担着某种风险或不确定性，应当加强那些方面才能解决或者坚持某项操作。2.同行业企业比较分析。选取同行业上市的公司，在其季度报表披露的下月财务分析报告中可增加同行业比较分析。主要是对资产、利润、销售利润率、净资产收益率、经营净现金流进行比较分析，让经营者们了解本集团在业绩所处的地位。同时应当关注国内外经济大势、宏观调控政策和产业政策、利率、汇率和税率，确定这些因素对集团整体或局部未来经营业绩的影响。3.投融资情景分析。融资情景主要从当年完成融资金额、归还金额、新增融资年化利率，存量融资金额、结构、年化利率，以及环比同比情景进行分析比较。还需要将权益类融资还原为债务对资产负债率进行测算，并提示风险。担保情景主要从新增担保金额，担保余额，占净资产的比例，以及担保的结构，即集团内部和外部分部进行分析。投资情景主要从四方面进行描述，一是股权投资，即对参控股公司的注资情景;二是项目及固定资产投资;三是对外发放委托贷款情景;四是内部借款情景，即内部单位发放的统借统贷和调剂资金情景。4.集团控股公司分板块进行分析。投资类集团内部由于行业涉及面广，首先需要跟战略部门或是经营部门把集团的各所属控股公司分为几大类，该板块的划分主要以战略部门的意见为主。其次应当分别对每类板块进行资产总额、净资产、总收入、利润总额的绝对数和相对数进行提取整理。在板块划分时，可能会出现股权二级企业所属的子公司不在其同一个板块内的情景，这时应当采用以末级企业的报表数为基数，上级企业的数据以合并数减去单户数填列出资产和收入利润指标。再次，对整理好的数据汇总在一齐，制作图表，例如饼图，让经营者能够直观的看出每一个板块占用资源以及利润贡献产出的情景，同时再对每个板块内标杆企业、亏损企业、重要亏损原因进行逐一分析。5.集团参股企业情景分析。参股企业作为投资类集团公司一个重要的组成部分也应当单独划定一个部分来描述。主要从其当年确认的投资收益及分红方面来描述，结合各行业的情景、宏观形势，对效益主要贡献单位进行描述，同时对亏损企业也进行问题查找，并重点描述相关原因。

　　(三)提示与提议该部分是整个财务分析报告的结论部分，对于投资类集团财务分析报告来讲更是整个思想的精华的部分。该部分可将以上分项中五个部分的资料进行总结提炼，从详细的分析中拔高，结合集团战略、企业价值、资本流动等重要问题和风险进行提示。不只停留于问题的表面，更重要的是逐项有针对性的提出对策提议，必要时提出综合治理提议。在整个财务分析报告的最终进行提示与提议，有利于经营者们能够一目了然的关注到企业重要的信息。

　　四、注意事项

　　一份高质量的投资类集团财务分析报告除了编制前应当做好准备工作，编制时要点突出，思路清晰，有理有据，还应当注意以下事项：

　　(一)紧密结合公司战略，重点突出财务分析人员应当对宏观经济环境有所了解，对集团所涉及的主要行业的信息和相关企业情景坚持高度敏感。应当抓住集团在可预见时间内的大致方针政策，领悟集团发展战略，熟悉集团业务，以便财务分析报告能够更贴近公司发展要求，同时能够更准确的贴合经营者最想了解的信息，做到重点突出。所以做财务分析不能仅仅只是财务分析岗位人员自我的事情，还是应当在必须范围内集思广益，获得部门其他人员以及部门外人员的帮忙。

　　(二)简明扼要进行论述在分析过程中，难免会遇到一些复杂问题，感觉用一两句话很难讲清楚。可是使用冗余的语言来解释的后果可能适得其反，会让经营者们不知所云。所以应对这样的问题，应当要理清脉络、抓大放小、摒除无关信息、简单描述、对事不对人、不妄下结论。

　　(三)突出问题及矛盾可持续反映对于企业价值创造的重大风险和突出问题，应在尊重事实的基础上重点分析，篇幅能够长一点，语言能够用重一些，必要时可构成专题报告上报经营层。针对这些问题如果长时间还未得到改善，能够持续进行反映，以便经营层下决心去解决它。虽然同属于投资类集团，但每一个集团处于不一样的环境，不一样的发展阶段，不一样的发展方向，所以财务分析报告的要点和资料不尽相同。本文只是从一个视角对投资类集团财务分析要点进行了探究，不能一概而论。

　　企业财务分析报告（42）：

　　一、对资产负债表的分析

　　资产负债表是反映上市公司会计期末全部资产、负债和所有者权益情景的报表。经过资产负债表，能了解企业在报表日的财务状况，长短期的偿债本事，资产、负债、权益和结构等重要信息。

　　（一）对资产负债表中资产类科目的分析

　　在资产负债表中资产类的科目很多，但投资者在进行上市公司财务报表的分析时重点应关注应收款项、待摊费用、待处理财产净损失和递延资产四个项目。

　　1.应收款项。（1）应收账款：一般来说，公司存在三年以上的应收账款是一种极不正常的现象，这是因为在会计核算中设有“坏账准备”这一科目，正常情景下，三年的时间已经把应收账款全部计提了坏账准备，所以它不会对股东权益产生负面影响。但在我国，由于存在很多“三角债”，以及利用关联交易经过该科目来进行利润操纵等情景。所以，当投资者发现一个上市公司的资产很高，必须要分析该公司的应收账款项目是否存在三年以上应收账款，同时要结合“坏账准备”科目，分析其是否存在资产不实，“潜亏挂账”现象。（2）预付账款：该账户同应收账款一样是用来核算企业间的购销业务的。这也是一种信用行为，一旦理解预付款方经营恶化，缺少资金支持正常业务，那么付款方的这笔货物也就无法取得，其科目所体现的资产也就不可能实现，从而出现虚增资产的现象。（3）其他应收款：主要核算企业发生的非购销活动的应收债权，如企业发生的各种赔款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款等。但在实际工作中，并非这么简单。例如，大股东或关联企业往往将占用上市公司的资金挂在其他应收款下，构成难以解释和收回的资产，这样就构成了虚增资产。所以，投资者应当注意到，当上市公司报表中的“其他应收款”数额出现异常放大时，就应当加以警惕了。

　　2.待处理财产净损失。不少上市公司的资产负债表上挂账列示巨额的“待处理财产净损失”，有的甚至挂账达数年之久。这种现象明显不贴合收益确认中的稳健原则，不利于投资者正确评价企业的财务状况和盈利本事。

　　3.待摊费用和递延资产。待摊费用和递延资产并无实质上的重大区别，它们均为本期公司已经支出，但其摊销期不一样。“待摊费用”的摊销期在一年以内，而“递延资产”的摊销期超过一年。从严格意义上讲，待摊费用和递延资产并不贴合资产的定义，但它们似乎又同未来的经济利益相联系，并且在会计实务中，不少人也习惯于把已发生的成本描绘为资产。

　　（二）对资产负债表中负债类科目的分析

　　投资者在对上市公司资产负债表中负债类科目的分析中，重点应关注其偿债本事。主要经过以下几个指标分析：

　　1、短期偿债本事分析。（1）流动比率：流动比率即流动资产和流动负债之间的比率，是衡量公司短期偿债本事常用的指标。一般来说，流动资产应远高于流动负债，起码不得低于1∶1，一般以大于2∶1较适宜。其计算公式是：流动比率=流动资产/流动负债。可是，对于公司和股东，流动比率也不是越高越好。因为，流动资产还包括应收账款和存货，尤其是由于应收账款和存货余额大而引起的流动比率过大，会加大企业短期偿债风险。所以，投资者在对上市公司短期偿债本事进行分析的时候，必须要结合应收账款及存货的情景进行确定。（2）速动比率：速动比率是速动资产和流动负债的比率，即用于衡量公司到期清算本事的指标。一般认为，速动比率最低限为0.5∶1，如果坚持在1∶1，则流动负债的安全性较有保障。因为，当此比率到达1∶1时，即使公司资金周转发生困难，也不致影响其即时偿债本事。其计算公式为：速动比率=速动资产/流动负债。该指标剔除了应收账款及存货对短期偿债本事的影响，一般来说投资者利用这个指标来分析上市公司的偿债本事比较准确。

　　2、长期偿债本事分析。（1）资产负债率、权益比率、负债与所有者权益比率，这三个比率的计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额；所有者权益比率=所有者权益总额/资产总额；负债与所有者权益比率=负债总额/所有者权益总额。资产负债率反映企业的资产中有多少负债，一旦企业破产清算，债权人得到的保障程度如何；所有者权益比率反映所有者在企业资产中所占份额，所有者权益比率与资产负债率之和为1；负债与所有者权益比率反映的是债权人得到的利益保护程度。投资者在看财务报表时，只要看一下资产、负债、所有者权益、无形资产总额这几项，便可大概看出该企业的长期偿债本事状况，这三个比率仅有在同行业、不一样时间段相比较，才有必须价值。（2）长期资产与长期资金比率。其公式为：长期资产与长期资金比率=（资产总额-流动资产）/（长期负债+所有者权益）。这一指标主要用来反映企业的财务状况及偿债本事，该值应当低于100％，如果高于100％，则说明企业动用了一部分短期债务来购置长期资产，这样就会影响企业的短期偿债本事，其经营风险也将加大，实为危险之举。

　　二、对利润表的分析

　　在财务报表中，企业的盈亏情景是经过利润表来反映的。利润表反映企业必须时期的经营成果和经营成果的分配关系。它是企业生产经营成果的集中反映，是衡量企业生存和发展本事的主要尺度。投资者在分析利润表时，应主要抓住以下几个方面：

　　（一）利润表结构分析

　　利润表是把上市公司在必须期间的营业收入与同一会计期的营业费用进行配比，以得到该期间的净利润（或净亏损）的情景。由此可知，该报表的重点是相关的收入指标和费用指标。“收入-费用=利润”能够视作阅读这一报表的基本思路。当投资者看到一份利润表时，会注意到以下几个会计指标。它们分别是：“主营业务利润”、“营业利润”、“利润总额”、“净利润”。在这些指标中应重点关注主营业务收入、主营业务利润、净利润，尤其应关注主营业务利润与净利润的盈亏情景。许多投资者往往只关心净利润情景，认为净利润为正就代表公司盈利，于是高枕无忧。实际上，企业的长期发展动力来自于对自身主营业务的开拓与经营。严格意义上而言，主营亏损但净利润有盈余的企业比主营业务盈利但净利润亏损的企业更危险。企业能够经过投资收益、营业外收入将当期利润总额和净利润作成盈利，可谁又敢保证下一年度还有投资收益和营业外收入呢？

　　（二）经过分析关联交易确定上市公司利润的来源

　　上市公司为了向社会公众展现自我的经营业绩，提高社会形象，往往利用关联方间的交易来调节其利润，主要分析方法有以下几种：

　　1、增加收入，转嫁费用。投资者在进行投资分析时，必须要分析其关联交易，异常是母子公司间是否存在着相互关联交易，转嫁费用的现象，对于有母子公司关联交易的，必须要将其上市公司的当年利润剔除掉关联交易虚增利润。

　　2、资产租赁。由于上市公司大部分都是从母公司剥离出来的，上市公司的大部分资产主要是从母公司以租赁方式取得的。从而租赁资产的租赁数量、租赁方式和租赁价格就是上市公司与母公司之间能够随时调整的阀门。有的上市公司还可将从母公司租来的资产同时转租给母公司的子公司，以分别转移母公司与子公司之间的利润。

　　3、委托或合作投资。（1）委托投资。当上市公司理解一个周期长、风险大的项目时，则可将某一部分现金转移给母公司，以母公司的名义进行投资，将其风险全部转嫁到母公司，却将投资收益确定为上市公司当年的利润。（2）合作投资。上市公司要想配股其净资产收益率要到达必须的标准，公司一旦发现其净资产收益率很难到达这个要求，便倒推出利润缺口，然后与母公司签订联合投资合同，投资回报按倒推出的利润缺口确定，其实这块利润是由母公司出的。

　　4、资产转让置换。一般来说上市公司经过与母公司资产转让置换，从根本上改变自身的经营状况，长期拥有“壳资源”所带来的配股本事，对上市公司及其母公司都是一个双赢战略。通常上市公司购买母公司优质资产的款项挂往来账，不计利息或资金占用费，这样上市公司不仅仅获得了优质资产的经营收益，并且不需付出任何代价，把风险转嫁给母公司。另外上市公司往往将不良资产和等额的债务剥离给母公司或母公司控制的子公司，以到达避免不良资产经营所产生的亏损或损失的目的。

　　三、现金流量表

　　现金流量表是反映企业在必须时期内现金流入、流出及其净额的报表，它主要说明公司本期现金来自何处、用往何方以及现金余额如何构成。投资者在分析现金流量表时应注意以下几个方面：

　　（一）现金流量的分析

　　一些公司会经过往来资金操纵现金流量表。上市公司与其大股东之间经过往来资金来改善原本难看的经营现金流量。本来关联企业的往来资金往往带有融资性质，可是借款方并不作为短期借款或者长期借款，而是放在其他应付款中核算，贷款方不作为债权，而是在其他应收款中核算。这样其他应付、应收款变动额在编制现金流量表时就作为经营活动产生的现金流量，而实质上这些变动反映的是筹资、投资活动业务。这样当其他应付、应收款的变动是增加现金流量时，经营活动所产生的现金流量净额就可能被夸大。

　　（二）注意上市公司的现金股利分配的状况

　　现金股利分配有很强的信息含量。财务状况良好的公司往往能够连续分配较好的现金股利，有一些上市公司虽然账面利润好看，可是利润是虚假的，财务状况恶劣，一般不能经常分配现金股利。

　　（三）“每股现金流量”这一指标反映的问题

　　“每股现金流量”和“每股税后利润”应当是相辅相成的，有的上市公司有较好的税后利润指标，但现金流量较不充分，这就是典型的关联交易所导致的，另外有的上市公司在年度内变卖资产而出现现金流大幅增加，这也不必须是好事。

　　现金流量多大才算正常呢？作为一家抓牢主业并靠主业盈利的上市公司，其每股经营活动产生的现金流量净额，不应低于其同期的每股收益。道理其实很简单，如果其获得的利润没有经过现金流进公司账户，那这种利润极有可能是经过做账“做”出来的。投资者最好选择每股税后利润和每股现金流量净额双高的个股，作为中线投资品种。

　　总之，进行报表分析不能单一地对某些科目关注，而应将公司财务报表与宏观经济一齐进行综合确定，与公司历史进行纵向深度比较，与同行业进行横向宽度比较，把其中偶然的、非本质的东西舍弃掉，得出与决策相关的实质性的信息，以保证投资决策的正确性与准确性。